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I. - III. - A modifié les dispositions suivantes :

- Code général des impôts, CGI.\n
\n Art. 210 F, Art. 1764\n
\n

- LOI n° 2014-1654 du 29 décembre 2014\n
\n Art. 10\n
\n

IV. - (Abrogé).

" } }, "LEGIARTI000045764801": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "1764", "ETAT": "MODIFIE", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2025-02-16", "DATE_DEBUT": "2022-05-07" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000045764801", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/45/76/48/LEGIARTI000045764801.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI" } }, "NOTA": { "CONTENU": "

En conséquence du décret n° 2022-782 du 4 mai 2022, art. 1, les dispositions des I et II deviennent sans objet.

I. – (Périmé).

II. – (Périmé).

III. – La société cessionnaire qui ne respecte pas l'engagement de transformation ou de construction mentionné au II de l'article 210 F est redevable d'une amende égale au montant de l'économie d'impôt réalisée par le cédant en application du même article 210 F. La société absorbante substituée aux droits de la société cessionnaire est redevable de la même amende lorsqu'elle ne respecte pas l'engagement de transformation ou de construction.

IV. – La personne cessionnaire qui ne respecte pas l'engagement d'achèvement des locaux destinés à l'habitation mentionné au II de l'article 238 octies A est redevable d'une amende dont le montant est égal à 25 % de la valeur de cession du droit de surélévation.

" } }, "LEGIARTI000048769179": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "51", "ETAT": "VIGUEUR", "TYPE": "PARTIELLEMENT_MODIF", "DATE_FIN": "2999-01-01", "DATE_DEBUT": "2023-12-31" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000048769179", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/48/76/91/LEGIARTI000048769179.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI" } }, "LIENS": { "LIEN": [ { "@id": "LEGIARTI000048833695", "@num": "10", "#text": "LOI n° 2014-1654 du 29 décembre 2014 - art. 10 (V)", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000029988857", "@nortexte": "FCPX1422605L", "@numtexte": "2014-1654", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "LOI", "@datesignatexte": "2014-12-29" }, { "@id": "LEGIARTI000048833683", "@num": "25", "#text": "LOI n° 2017-1837 du 30 décembre 2017 - art. 25 (V)", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000036339197", "@nortexte": "CPAX1723900L", "@numtexte": "2017-1837", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "LOI", "@datesignatexte": "2017-12-30" }, { "@id": "LEGIARTI000048833709", "@num": "210 F", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 210 F (V)", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000048962544", "@fin": "2999-01-01", "#text": "B. - Mesures fiscales", "@debut": "2023-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000048962527", "@fin": "2999-01-01", "#text": "I. - IMPÔTS ET RESSOURCES AUTORISÉS", "@debut": "2023-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000048769047", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre Ier : DISPOSITIONS RELATIVES AUX RESSOURCES", "@debut": "2023-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000048769051", "@fin": "2999-01-01", "#text": "PREMIÈRE PARTIE : CONDITIONS GÉNÉRALES DE L'ÉQUILIBRE FINANCIER", "@debut": "2023-12-31" } ] }, "@cid": "JORFTEXT000048727345", "@nor": "ECOX2322957L", "@num": "2023-1322", "@nature": "LOI", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "LOI n° 2023-1322 du 29 décembre 2023 de finances pour 2024 (1)", "@debut": "2999-01-01", "@id_txt": "JORFTEXT000048727345", "@c_titre_court": "LOI n°2023-1322 du 29 décembre 2023" }, { "@fin": "2999-01-01", "#text": "LOI n° 2023-1322 du 29 décembre 2023 de finances pour 2024 (1)", "@debut": "2023-12-31", "@id_txt": "LEGITEXT000048769046", "@c_titre_court": "LOI n°2023-1322 du 29 décembre 2023" } ], "@date_publi": "2023-12-30", "@date_signature": "2023-12-29", "@num_parution_jo": "0303" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "VIGUEUR", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000048769179", "@fin": "2999-01-01", "@num": "51", "@etat": "VIGUEUR", "@debut": "2023-12-31", "@origine": "LEGI" } }, { "LIEN_ART": { "@id": "JORFARTI000048727404", "@fin": "2999-01-01", "@num": "51", "@debut": "2999-01-01", "@origine": "JORF" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "

I. à III.-A modifié les dispositions suivantes :

-Code général des impôts, CGI.
\nArt. 210 F\n
\n

-LOI n° 2014-1654 du 29 décembre 2014
\nArt. 10\n
\n

-LOI n° 2017-1837 du 30 décembre 2017
\nArt. 25\n
\n

\n
\n

IV.-Le I du présent article s'applique aux cessions intervenues à compter du 1er janvier 2024.

\n
" } }, "LEGIARTI000048833695": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "10", "ETAT": "VIGUEUR", "TYPE": "PARTIELLEMENT_MODIF", "DATE_FIN": "2999-01-01", "DATE_DEBUT": "2023-12-31" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000048833695", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/48/83/36/LEGIARTI000048833695.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI" } }, "LIENS": { "LIEN": [ { "@id": "LEGIARTI000048833683", "@num": "25", "#text": "LOI n°2017-1837 du 30 décembre 2017 - art. 25 (V)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000036339197", "@nortexte": "CPAX1723900L", "@numtexte": "2017-1837", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "LOI", "@datesignatexte": "2017-12-30" }, { "@id": "LEGIARTI000048769179", "@num": "51", "#text": "LOI n°2023-1322 du 29 décembre 2023 - art. 51 (V)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000048727345", "@nortexte": "ECOX2322957L", "@numtexte": "2023-1322", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "LOI", "@datesignatexte": "2023-12-29" }, { "@id": "LEGIARTI000048806311", "@num": "150 U", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 150 U (M)", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000030086402", "@num": "238 octies A", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 238 octies A (V)", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000030620950", "@fin": "2999-01-01", "#text": "B. - Mesures fiscales", "@debut": "2015-01-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000030620949", "@fin": "2999-01-01", "#text": "I. - IMPÔTS ET RESSOURCES AUTORISÉS", "@debut": "2015-01-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000029994793", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre Ier : DISPOSITIONS RELATIVES AUX RESSOURCES", "@debut": "2015-01-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000030620958", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Partie I : CONDITIONS GÉNÉRALES DE L'ÉQUILIBRE FINANCIER", "@debut": "2015-01-01" } ] }, "@cid": "JORFTEXT000029988857", "@nor": "FCPX1422605L", "@num": "2014-1654", "@nature": "LOI", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "LOI n° 2014-1654 du 29 décembre 2014 de finances pour 2015 (1)", "@debut": "2999-01-01", "@id_txt": "JORFTEXT000029988857", "@c_titre_court": "LOI n° 2014-1654 du 29 décembre 2014" }, { "@fin": "2999-01-01", "#text": "LOI n° 2014-1654 du 29 décembre 2014 de finances pour 2015 (1)", "@debut": "2015-01-01", "@id_txt": "LEGITEXT000029994792", "@c_titre_court": "LOI n°2014-1654 du 29 décembre 2014" } ], "@date_publi": "2014-12-30", "@date_signature": "2014-12-29", "@num_parution_jo": "0301" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000029995029", "@fin": "2018-01-01", "@num": "10", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2015-01-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000036426971", "@fin": "2020-12-31", "@num": "10", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2018-01-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000042908842", "@fin": "2023-12-31", "@num": "10", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2020-12-31", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "VIGUEUR", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000048833695", "@fin": "2999-01-01", "@num": "10", "@etat": "VIGUEUR", "@debut": "2023-12-31", "@origine": "LEGI" } }, { "LIEN_ART": { "@id": "JORFARTI000029988948", "@fin": "2999-01-01", "@num": "10", "@debut": "2999-01-01", "@origine": "JORF" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "

I.-A modifié les dispositions suivantes :

-Code général des impôts, CGI.\n
\nArt. 150 U, Art. 238 octies A\n
\n

II.-Le I s'applique aux cessions à titre onéreux réalisées entre le 1er janvier 2012 et le 31 décembre 2017.

III.- (Abrogé).

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Conformément au IV de l'article 51 de la loi n° 2023-1322 du 29 décembre 2023, ces dispositions s'appliquent aux cessions intervenues à compter du 1er janvier 2024.

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I. – Les plus-values nettes dégagées lors de la cession d'un local à usage de bureau ou à usage commercial ou industriel ou d'un terrain à bâtir par une personne morale soumise à l'impôt sur les sociétés dans les conditions de droit commun sont soumises à l'impôt sur les sociétés au taux mentionné au IV de l'article 219 lorsque la cession est réalisée au profit d'une personne morale.

Pour l'application du premier alinéa, les locaux à usage de bureaux ou à usage commercial ou industriel ou les terrains à bâtir doivent être situés dans des communes situées dans des zones géographiques se caractérisant par un déséquilibre particulièrement important entre l'offre et la demande de logements. Les locaux à usage de bureaux s'entendent, d'une part, des bureaux proprement dits et de leurs dépendances immédiates et indispensables destinés à l'exercice d'une activité de quelque nature que ce soit et, d'autre part, des locaux professionnels destinés à l'exercice d'activités libérales ou utilisés par des associations ou organismes privés poursuivant ou non un but lucratif. Les locaux à usage commercial s'entendent des locaux destinés à l'exercice d'une activité de commerce de détail ou de gros et de prestations de services à caractère commercial ou artisanal. Les terrains à bâtir s'entendent de ceux définis au 1° du 2 du I de l'article 257 du présent code.

Le présent I ne s'applique pas aux cessions réalisées entre un cédant et un cessionnaire qui ont entre eux des liens de dépendance, au sens du 12 de l'article 39.

II. – L'application du I est subordonnée à la condition que la société cessionnaire s'engage soit à transformer le local acquis en local à usage d'habitation dans les quatre ans qui suivent la date de clôture de l'exercice au cours duquel l'acquisition est intervenue, soit, en cas d'acquisition d'un terrain à bâtir, à y construire des locaux à usage d'habitation dans ce même délai. Cette condition est réputée satisfaite lorsque le cessionnaire s'engage à réaliser des locaux dont la surface habitable représente au moins 75 % de la surface totale mentionnée sur le permis de construire du programme immobilier ou sur la déclaration préalable de travaux. Dans cette hypothèse, le taux d'imposition mentionné au IV de l'article 219 s'applique à la part de la plus-value égale au produit de cette dernière par le rapport entre la surface habitable et la surface totale des locaux ainsi transformés. L'engagement de transformation ou de construction est par ailleurs réputé respecté lorsque l'achèvement des travaux de transformation ou de construction intervient avant le terme du délai de quatre ans.

Ce délai est porté à six ans pour les opérations d'aménagement créant une emprise au sol supérieure ou égale à 20 000 mètres carrés.

La date d'achèvement correspond à la date mentionnée sur la déclaration prévue à l'article L. 462-1 du code de l'urbanisme.

En cas de fusion de sociétés, l'engagement de transformation ou de construction souscrit par la société absorbée n'est pas rompu lorsque la société absorbante s'engage, dans l'acte de fusion, à se substituer à la société absorbée pour le respect de l'engagement de transformation ou de construction dans le délai restant à courir.

Le non-respect de l'engagement de transformation ou de construction par la société cessionnaire ou la société absorbante qui s'y est substituée entraîne l'application de l'amende prévue au III de l'article 1764. Par dérogation, cette amende n'est pas due lorsque la société cessionnaire ou la société absorbante ne respecte pas l'engagement de transformation ou de construction en raison de circonstances exceptionnelles indépendantes de sa volonté.

III. – Sur demande de l'acquéreur, une prolongation des délais de quatre et six ans mentionnés au II peut être accordée par l'autorité compétente de l'Etat du lieu de la situation des immeubles pour une durée n'excédant pas un an. Cette prolongation peut, dans les mêmes conditions, être renouvelée une fois. L'absence de notification d'un refus motivé de l'administration dans les deux mois de la réception de la demande vaut acceptation.

IV. – Le présent article s'applique :

1° Aux cessions à titre onéreux réalisées jusqu'au 31 décembre 2026 ;

2° Aux cessions à titre onéreux réalisées après le 31 décembre 2026 si une promesse unilatérale ou synallagmatique de vente a été conclue au plus tard à cette date et si la cession a été réalisée au plus tard deux ans après la date de la promesse.

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Article 25 PARTIELLEMENT_MODIF VIGUEUR, en vigueur depuis le 31/12/2023 (LOI n° 2017-1837 du 30 décembre 2017 de finances pour 2018 (1))