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\n
\nI. - A modifié les dispositions suivantes :

- Code général des impôts, CGI.\n
\n Art. 196 B, Art. 197, Art. 204 H\n
\n

II. - Le 3° du I s'applique aux revenus perçus ou réalisés à compter du 1er janvier 2023.

" } }, "LEGIARTI000046860732": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "204 H", "ETAT": "MODIFIE", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2023-06-03", "DATE_DEBUT": "2023-01-01" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000046860732", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/46/86/07/LEGIARTI000046860732.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI" } }, "NOTA": { "CONTENU": "

Conformément au II de l'article 2 de la loi n° 2022-1726 du 30 décembre 2022, ces dispositions s'appliquent aux revenus perçus ou réalisés à compter du 1er janvier 2023.

" }, "LIENS": { "LIEN": [ { "@id": "LEGIARTI000046227396", "@num": "4", "#text": "Décret n°2009-707\n du 16 juin 2009 - art. 4 (VD)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000020753002", "@nortexte": "BCFP0907314D", "@numtexte": "2009-707", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2009-06-16" }, { "@id": "JORFARTI000033734238", "@num": "60", "#text": "LOI n° 2016-1917 du 29 décembre 2016 - art. 60", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000033734169", "@nortexte": "ECFX1623958L", "@numtexte": "2016-1917", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "LOI", "@datesignatexte": "2016-12-29" }, { "@id": "LEGITEXT000034725745", "#text": "Décret n°2017-975 du 10 mai 2017 (VD)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000034676331", "@nortexte": "ECFE1708041D", "@numtexte": "2017-975", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2017-05-10" }, { "@id": "LEGIARTI000046852596", "@num": "2", "#text": "LOI n°2022-1726 du 30 décembre 2022 - 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I. – 1. L'administration fiscale calcule pour chaque foyer fiscal le taux prévu à l'article 204 E. Il est égal au rapport entre le montant de l'impôt sur le revenu du foyer fiscal afférent aux revenus mentionnés au 1 de l'article 204 A, sous déduction des crédits d'impôt correspondant à ces revenus prévus par les conventions fiscales internationales, et ces mêmes revenus pour leurs montants déterminés dans les conditions mentionnées à l'article 204 F et à l'article 204 G, à l'exception des 6° et 7° du 2 et du 4 du même article 204 G.

Pour le calcul du premier terme du numérateur, l'impôt sur le revenu résultant de l'application des règles prévues aux 1 à 4 du I de l'article 197 ou, le cas échéant, à l'article 197 A est multiplié par le rapport entre les montants nets imposables des revenus mentionnés au 1 de l'article 204 A, les déficits étant retenus pour une valeur nulle, et le revenu net imposable au barème progressif de l'impôt sur le revenu, hors déficits, charges et abattements déductibles du revenu global.

2. L'impôt sur le revenu et les revenus pris en compte mentionnés au 1 sont ceux de l'avant-dernière année pour le calcul du taux relatif aux versements de l'acompte acquittés et aux retenues à la source effectuées entre le 1er janvier et le 31 août de l'année au cours de laquelle le contribuable dispose des revenus ou réalise les bénéfices, et ceux de l'année précédente pour le calcul du taux relatif aux versements de l'acompte acquittés et aux retenues à la source effectuées entre le 1er septembre et le 31 décembre.

Toutefois, dans le cas où l'impôt sur le revenu de l'avant-dernière année ou de la dernière année n'a pu être établi, l'impôt sur le revenu et les revenus pris en compte pour le calcul du taux sont ceux de la dernière année pour laquelle l'impôt a été établi à la date du calcul de l'acompte par l'administration ou de la transmission du taux au débiteur des revenus en application du 4, sans que cette année ne puisse être antérieure à l'antépénultième année par rapport à l'année de prélèvement.

3. Le taux est arrondi à la décimale la plus proche. La fraction de décimale égale à 0,50 est comptée pour un.

4. Le taux, assorti des calculs qui l'ont déterminé, est communiqué au contribuable par l'administration fiscale. Celle-ci transmet le taux au débiteur mentionné au 1° du 2 de l'article 204 A.

II. – Par dérogation au I, le taux prévu à l'article 204 E est nul pour les contribuables qui remplissent cumulativement les deux conditions suivantes :

1° L'impôt sur le revenu, avant imputation du prélèvement prévu à l'article 204 A, mis en recouvrement au titre des revenus des deux dernières années d'imposition connues est nul ;

2° Le montant des revenus, au sens du 1° du IV de l'article 1417, de la dernière année d'imposition connue est inférieur à 25 705 € par part de quotient familial.

Pour l'appréciation de la condition prévue au 1° du présent II, les crédits d'impôt prévus au A et au 3 du E du II de l'article 60 de la loi n° 2016-1917 du 29 décembre 2016 de finances pour 2017 ne sont pas pris en compte.

Le montant des revenus prévu au 2° du présent II est indexé chaque année comme la limite supérieure de la première tranche du barème de l'impôt sur le revenu.

III. – 1. Lorsque le débiteur ne dispose pas d'un taux calculé par l'administration fiscale ou lorsque l'année dont les revenus ont servi de base au calcul du taux est antérieure à l'antépénultième année par rapport à l'année de prélèvement, il est appliqué un taux proportionnel fixé dans les conditions suivantes :

a) Pour les contribuables autres que ceux mentionnés aux b et c du présent 1 :

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n

\n \n\t\t\tBase mensuelle de prélèvement	\n \n\t\t\tTaux proportionnel
\n \n\t\t\tInférieure à 1 518 €	\n \n\t\t\t0 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 1 518 € et inférieure à 1 577 €	\n \n\t\t\t0,5 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 1 577 € et inférieure à 1 678 €	\n \n\t\t\t1,3 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 1 678 € et inférieure à 1 791 €	\n \n\t\t\t2,1 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 1 791 € et inférieure à 1 914 €	\n \n\t\t\t2,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 1 914 € et inférieure à 2 016 €	\n \n\t\t\t3,5 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 016 € et inférieure à 2 150 €	\n \n\t\t\t4,1 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 150 € et inférieure à 2 544 €	\n \n\t\t\t5,3 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 544 € et inférieure à 2 912 €	\n \n\t\t\t7,5 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 912 € et inférieure à 3 317 €	\n \n\t\t\t9,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 3 317 € et inférieure à 3 734 €	\n \n\t\t\t11,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 3 734 € et inférieure à 4 357 €	\n \n\t\t\t13,8 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 4 357 € et inférieure à 5 224 €	\n \n\t\t\t15,8 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 5 224 € et inférieure à 6 537 €	\n \n\t\t\t17,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 6 537 € et inférieure à 8 165 €	\n \n\t\t\t20 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 8 165 € et inférieure à 11 333 €	\n \n\t\t\t24 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 11 333 € et inférieure à 15 349 €	\n \n\t\t\t28 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 15 349 € et inférieure à 24 094 €	\n \n\t\t\t33 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 24 094 € et inférieure à 51 611 €	\n \n\t\t\t38 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 51 611 €	\n \n\t\t\t43 %

\n\n
\n
\n

b) Pour les contribuables domiciliés en Guadeloupe, à La Réunion et en Martinique :

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n

Base mensuelle de prélèvement	\n \n\t\t\tTaux proportionnel
\n \n\t\t\tInférieure à 1 741 €	\n \n\t\t\t0 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 1 741 € et inférieure à 1 847 €	\n \n\t\t\t0,5 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 1 847 € et inférieure à 2 035 €	\n \n\t\t\t1,3 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 035 € et inférieure à 2 222 €	\n \n\t\t\t2,1 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 222 € et inférieure à 2 454 €	\n \n\t\t\t2,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 454 € et inférieure à 2 588 €	\n \n\t\t\t3,5 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 588 € et inférieure à 2 677 €	\n \n\t\t\t4,1 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 677 € et inférieure à 2 945 €	\n \n\t\t\t5,3 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 945 € et inférieure à 3 641 €	\n \n\t\t\t7,5 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 3 641 € et inférieure à 4 659 €	\n \n\t\t\t9,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 4 659 € et inférieure à 5 292 €	\n \n\t\t\t11,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 5 292 € et inférieure à 6 130 €	\n \n\t\t\t13,8 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 6 130 € et inférieure à 7 344 €	\n \n\t\t\t15,8 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 7 344 € et inférieure à 8 165 €	\n \n\t\t\t17,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 8 165 € et inférieure à 9 280 €	\n \n\t\t\t20 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 9 280 € et inférieure à 12 761 €	\n \n\t\t\t24 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 12 761 € et inférieure à 16 956 €	\n \n\t\t\t28 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 16 956 € et inférieure à 25 880 €	\n \n\t\t\t33 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 25 880 € et inférieure à 56 568 €	\n \n\t\t\t38 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 56 568 €	\n \n\t\t\t43 %

\n\n
\n
\n

c) Pour les contribuables domiciliés en Guyane et à Mayotte :

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n

Base mensuelle de prélèvement	\n \n\t\t\tTaux proportionnel
\n \n\t\t\tInférieure à 1 865 €	\n \n\t\t\t0 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 1 865 € et inférieure à 2 016 €	\n \n\t\t\t0,5 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 016 € et inférieure à 2 248 €	\n \n\t\t\t1,3 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 248 € et inférieure à 2 534 €	\n \n\t\t\t2,1 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 534 € et inférieure à 2 632 €	\n \n\t\t\t2,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 632 € et inférieure à 2 722 €	\n \n\t\t\t3,5 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 722 € et inférieure à 2 811 €	\n \n\t\t\t4,1 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 2 811 € et inférieure à 3 123 €	\n \n\t\t\t5,3 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 3 123 € et inférieure à 4 310 €	\n \n\t\t\t7,5 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 4 310 € et inférieure à 5 578 €	\n \n\t\t\t9,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 5 578 € et inférieure à 6 291 €	\n \n\t\t\t11,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 6 291 € et inférieure à 7 300 €	\n \n\t\t\t13,8 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 7 300 € et inférieure à 8 031 €	\n \n\t\t\t15,8 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 8 031 € et inférieure à 8 897 €	\n \n\t\t\t17,9 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 8 897 € et inférieure à 10 325 €	\n \n\t\t\t20 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 10 325 € et inférieure à 13 891 €	\n \n\t\t\t24 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 13 891 € et inférieure à 17 669 €	\n \n\t\t\t28 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 17 669 € et inférieure à 28 317 €	\n \n\t\t\t33 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 28 317 € et inférieure à 59 770 €	\n \n\t\t\t38 %
\n \n\t\t\tSupérieure ou égale à 59 770 €	\n \n\t\t\t43 %

\n\n
\n
\n

;

d) Les limites des tranches des grilles prévues aux a à c sont réduites ou augmentées proportionnellement à la période à laquelle se rapporte le calcul de l'acompte mentionné à l'article 204 C ou proportionnellement à la périodicité usuelle de versement de la rémunération principale, telle qu'elle résulte de la loi, des conventions collectives et accords collectifs, des contrats ou des usages, par le débiteur des revenus mentionnés à l'article 204 B. Toutefois, le débiteur des revenus de remplacement peut effectuer cette réduction ou cette augmentation des tranches proportionnellement à la période à laquelle se rapporte le versement.

Pour les salaires versés au titre d'un contrat à durée déterminée ou d'un contrat de mission dont le terme initial n'excède pas deux mois ou, s'il s'agit d'un contrat à terme imprécis, dont la durée minimale n'excède pas deux mois, les grilles prévues aux a à c s'appliquent, dans la limite des deux premiers mois d'embauche, aux versements effectués au titre ou au cours d'un mois après un abattement égal à la moitié du montant mensuel du salaire minimum de croissance et sans procéder aux ajustements prévus au premier alinéa du présent d.

Pour les revenus mentionnés au même article 204 C, les grilles prévues aux a à c du présent 1 s'appliquent à ces revenus majorés de 11 %.

e) (Abrogé)

2. Par dérogation au I du présent article, le taux prévu au 1 du présent III est également applicable aux revenus des personnes rattachées, au sens des 2° et 3° du 3 de l'article 6, ou à charge, au sens des articles 196 et 196 A bis, au titre de la dernière année pour laquelle l'impôt a été établi.

IV. – 1. Sur option du contribuable, le taux mentionné au III du présent article est appliqué aux traitements et salaires soumis à la retenue à la source prévue au 1° du 2 de l'article 204 A.

L'option peut être exercée à tout moment auprès de l'administration fiscale et est mise en œuvre au plus tard le troisième mois qui suit celui de la demande. Elle est tacitement reconduite, sauf dénonciation dans les trente jours qui suivent la communication au contribuable d'un nouveau taux de prélèvement.

2. Lorsque le montant de la retenue à la source résultant de l'application de ce taux est inférieur à celui qui aurait résulté de l'application du taux prévu, selon le cas, au I du présent article, à l'article 204 I, à l'article 204 J ou à l'article 204 M, le contribuable acquitte un complément de retenue à la source égal à la différence entre ces deux montants.

Ce complément est calculé et versé par le contribuable au plus tard le dernier jour du mois suivant celui de la perception du revenu selon les modalités prévues aux 4 et 6 de l'article 1663 C et à l'article 1680 A.

A défaut de paiement, le recouvrement du complément de retenue à la source est assuré et poursuivi selon les mêmes modalités et sous les mêmes garanties et sûretés que l'impôt sur le revenu. Le rôle d'impôt sur le revenu servant de base au calcul du taux de retenue qui aurait dû être appliqué à défaut d'option vaut titre exécutoire en vue de l'exercice des poursuites consécutives à son non-paiement.

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I. – En ce qui concerne les contribuables visés à l'article 4 B, il est fait application des règles suivantes pour le calcul de l'impôt sur le revenu :

1. L'impôt est calculé en appliquant à la fraction de chaque part de revenu qui excède 10 777 € le taux de :

– 11 % pour la fraction supérieure à 10 777 € et inférieure ou égale à 27 478 € ;

– 30 % pour la fraction supérieure à 27 478 € et inférieure ou égale à 78 570 € ;

– 41 % pour la fraction supérieure à 78 570 € et inférieure ou égale à 168 994 € ;

– 45 % pour la fraction supérieure à 168 994 € .

2. La réduction d'impôt résultant de l'application du quotient familial ne peut excéder 1 678 € par demi-part ou la moitié de cette somme par quart de part s'ajoutant à une part pour les contribuables célibataires, divorcés, veufs ou soumis à l'imposition distincte prévue au 4 de l'article 6 et à deux parts pour les contribuables mariés soumis à une imposition commune.

Toutefois, pour les contribuables célibataires, divorcés, ou soumis à l'imposition distincte prévue au 4 de l'article 6 qui répondent aux conditions fixées au II de l'article 194, la réduction d'impôt correspondant à la part accordée au titre du premier enfant à charge est limitée à 3 959 €. Lorsque les contribuables entretiennent uniquement des enfants dont la charge est réputée également partagée entre l'un et l'autre des parents, la réduction d'impôt correspondant à la demi-part accordée au titre de chacun des deux premiers enfants est limitée à la moitié de cette somme.

Par dérogation aux dispositions du premier alinéa, la réduction d'impôt résultant de l'application du quotient familial, accordée aux contribuables qui bénéficient des dispositions des a, b et e du 1 de l'article 195, ne peut excéder 1 002 € ;

Les contribuables qui bénéficient d'une demi-part au titre des a, b, c, d, d bis, e et f du 1 ainsi que des 2 à 6 de l'article 195 ont droit à une réduction d'impôt égale à 1 673 € pour chacune de ces demi-parts lorsque la réduction de leur cotisation d'impôt est plafonnée en application du premier alinéa. La réduction d'impôt est égale à la moitié de cette somme lorsque la majoration visée au 2 de l'article 195 est de un quart de part. Cette réduction d'impôt ne peut toutefois excéder l'augmentation de la cotisation d'impôt résultant du plafonnement.

Les contribuables veufs ayant des enfants à charge qui bénéficient d'une part supplémentaire de quotient familial en application du I de l'article 194 ont droit à une réduction d'impôt égale à 1 868 € pour cette part supplémentaire lorsque la réduction de leur cotisation d'impôt est plafonnée en application du premier alinéa du présent 2. Cette réduction d'impôt ne peut toutefois excéder l'augmentation de la cotisation d'impôt résultant du plafonnement.

3. Le montant de l'impôt résultant de l'application des dispositions précédentes est réduit de 30 %, dans la limite de 2 450 €, pour les contribuables domiciliés dans les départements de la Guadeloupe, de la Martinique et de la Réunion ; cette réduction est égale à 40 %, dans la limite de 4 050 €, pour les contribuables domiciliés dans les départements de la Guyane et de Mayotte ;

4. a. Le montant de l'impôt résultant de l'application des dispositions précédentes est diminué, dans la limite de son montant, de la différence entre 833 € et 45,25 % de son montant pour les contribuables célibataires, divorcés ou veufs et de la différence entre 1 378 € et 45,25 % de son montant pour les contribuables soumis à imposition commune.

b. (Abrogé)

5. Les réductions d'impôt mentionnées aux articles 199 quater B à 200 s'imputent sur l'impôt résultant de l'application des dispositions précédentes avant imputation des crédits d'impôt et des prélèvements ou retenues non libératoires ; elles ne peuvent pas donner lieu à remboursement.

II. – (Abrogé)

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Le contribuable qui accepte le rattachement des personnes désignées au 3 de l'article 6 bénéficie d'une demi-part supplémentaire de quotient familial par personne ainsi rattachée.

Si la personne rattachée est mariée ou a des enfants à charge, l'avantage fiscal accordé au contribuable prend la forme d'un abattement de 6 368 € sur son revenu global net par personne ainsi prise en charge. Lorsque les enfants de la personne rattachée sont réputés être à la charge égale de l'un et l'autre de leurs parents, l'abattement auquel ils ouvrent droit pour le contribuable, est égal à la moitié de cette somme.

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Article 2 PARTIELLEMENT_MODIF VIGUEUR, en vigueur depuis le 01/01/2023 (LOI n° 2022-1726 du 30 décembre 2022 de finances pour 2023 (1))