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A abrogé les dispositions suivantes :

- Code général des impôts, annexe 2, CGIAN2.
\n Art. 174\n
\n

\n
\n
A modifié les dispositions suivantes :

- Code général des impôts, annexe 2, CGIAN2.
\n Art. 207, Art. 209, Art. 244\n
\n

\n
\n
\n
" } }, "LEGIARTI000022816587": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "174", "ETAT": "ABROGE", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2015-08-06", "DATE_DEBUT": "2010-09-13" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000022816587", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/22/81/65/LEGIARTI000022816587.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI" } }, "LIENS": { "LIEN": [ { "#text": "CGI 257", "@sens": "source", "@typelien": "CITATION" }, { "#text": "CGIAN2 178 B", "@sens": "source", "@typelien": "CONCORDANCE" }, { "#text": "CGIAN2 178 B", "@sens": "source", "@typelien": "CONCORDANCE" }, { "@id": "LEGIARTI000022810929", "@num": "1", "#text": "Décret n°2010-1075\n du 10 septembre 2010 - art. 1", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000022810000", "@nortexte": "ECEE1011992D", "@numtexte": "2010-1075", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2010-09-10" }, { "@id": "LEGIARTI000030969697", "@num": "1", "#text": "DÉCRET n°2015-965 du 31 juillet 2015 - art. 1", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000030967290", "@nortexte": "FCPE1505360D", "@numtexte": "2015-965", "@typelien": "ABROGE", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2015-07-31" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006191245", "@fin": "2999-01-01", "#text": "2° Livraisons et prestations à soi-même", "@debut": "1987-08-10" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006179220", "@fin": "2999-01-01", "#text": "I : Opérations obligatoirement imposables", "@debut": "1987-08-10" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006162001", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Section I : Champ d'application", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006146666", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Chapitre premier : Taxe sur la valeur ajoutée", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006133666", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre II : Taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimilées", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006114389", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Première partie : Impôts d'Etat", "@debut": "1967-09-16" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006084153", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Livre premier : Assiette et liquidation de l'impôt", "@debut": "1967-09-16" } ] }, "@cid": "LEGITEXT000006069569", "@nature": "CODE", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "Code général des impôts, annexe II", "@debut": "1967-09-16", "@id_txt": "LEGITEXT000006069569", "@c_titre_court": "Code général des impôts, annexe II, CGIANII." } ], "@date_publi": "2999-01-01", "@date_signature": "2999-01-01" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006296394", "@fin": "2008-01-01", "@num": "174", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1987-08-10", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006296395", "@fin": "2010-09-13", "@num": "174", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2008-01-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "ABROGE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000022816587", "@fin": "2015-08-06", "@num": "174", "@etat": "ABROGE", "@debut": "2010-09-13", "@origine": "LEGI" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "

Les cas d'exclusion, de limitation et de régularisation prévus au II de l'article 257 du code général des impôts sont ceux qui sont prévus aux 2, 3 et 4 du IV de l'article 206 et à l'article 207.

\n
\n
" } }, "LEGIARTI000030974877": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "244", "ETAT": "VIGUEUR", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2999-01-01", "DATE_DEBUT": "2015-08-06" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000030974877", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/30/97/48/LEGIARTI000030974877.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI" } }, "LIENS": { "LIEN": [ { "@id": "LEGIARTI000030969697", "@num": "1", "#text": "DÉCRET n°2015-965 du 31 juillet 2015 - art. 1", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000030967290", "@nortexte": "FCPE1505360D", "@numtexte": "2015-965", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2015-07-31" }, { "@id": "LEGIARTI000030829535", "@num": "266 bis", "#text": "Code général des impôts, annexe 3, CGIAN3. - art. 266 bis (V)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069574", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000006309299", "@num": "257", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 257", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000006309437", "@num": "269", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 269", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000006304297", "@num": "270", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 270", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000006309527", "@num": "287", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 287", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006179232", "@fin": "2999-01-01", "#text": "I : Dispositions relatives aux livraisons à soi-même", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006162006", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Section IV : Dispositions particulières aux opérations concourant à la production ou à la livraison d'immeubles", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006146666", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Chapitre premier : Taxe sur la valeur ajoutée", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006133666", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre II : Taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimilées", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006114389", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Première partie : Impôts d'Etat", "@debut": "1967-09-16" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006084153", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Livre premier : Assiette et liquidation de l'impôt", "@debut": "1967-09-16" } ] }, "@cid": "LEGITEXT000006069569", "@nature": "CODE", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "Code général des impôts, annexe II", "@debut": "1967-09-16", "@id_txt": "LEGITEXT000006069569", "@c_titre_court": "Code général des impôts, annexe II, CGIANII." } ], "@date_publi": "2999-01-01", "@date_signature": "2999-01-01" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006294525", "@fin": "2006-01-01", "@num": "244", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1979-07-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006294526", "@fin": "2010-09-13", "@num": "244", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2006-01-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000022816546", "@fin": "2015-08-06", "@num": "244", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2010-09-13", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "VIGUEUR", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000030974877", "@fin": "2999-01-01", "@num": "244", "@etat": "VIGUEUR", "@debut": "2015-08-06", "@origine": "LEGI" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "

I. - Pour les livraisons à soi-même mentionnées au 2° du 1 du II de l'article 257 du code général des impôts et pour l'application de l'article 270 de ce code, le redevable est tenu de déposer une déclaration spéciale au service des impôts dont il dépend dans le mois de l'achèvement tel qu'il est défini au b du 1 de l'article 269 de ce code. Sur la déclaration mentionnée à l'article 287 du même code, le redevable insère une mention particulière se référant à la déclaration spéciale et informant l'administration du montant de la livraison à soi-même ainsi que de la liquidation de la taxe.

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\n

II. - Pour les livraisons à soi-même mentionnées au 2° du 3 du I de l'article 257 du code général des impôts, dès qu'il dispose de tous les éléments d'information nécessaires à la liquidation de la taxe à la suite de l'achèvement tel qu'il est défini au I, le redevable est tenu de déposer au service des impôts du lieu de la situation de l'immeuble une déclaration particulière conforme au modèle fixé par l'administration.

\n
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I. – Les opérations situées hors du champ d'application de la taxe sur la valeur ajoutée et les opérations imposables doivent être comptabilisées dans des comptes distincts pour l'application du droit à déduction.

Il en va de même pour les secteurs d'activité qui ne sont pas soumis à des dispositions identiques au regard de la taxe sur la valeur ajoutée.

Sont constitués en secteurs d'activité :

1° Chaque immeuble ou ensemble d'immeubles ou fraction d'immeuble dont la livraison à soi-même est imposable en application du II de l'article 278 sexies du code général des impôts ou dans lequel sont réalisés des travaux d'amélioration, de transformation ou d'aménagement de logement dont les livraisons à soi-même sont imposables en application du 1° du 3 du I de l'article 257 du même code ;

2° Les immeubles, ensembles d'immeubles ou fractions d'immeubles dont la location est imposée en application du 2° de l'article 260 du code général des impôts ;

3° Les services mentionnés à l'article 260 A du code général des impôts ;

4° Pour les organismes agissant sans but lucratif désignés au a du 1° du 7 de l'article 261 du code général des impôts :

a. L'ensemble de leurs opérations qui ne sont pas soumises à la taxe sur la valeur ajoutée et des ventes qu'ils consentent à leurs membres au-delà de 10 % de leurs recettes totales ;

b. chacune des manifestations de bienfaisance ou de soutien qu'ils organisent et dont les recettes sont imposables à la taxe sur la valeur ajoutée ;

5° Chaque opération de lotissement ou d'aménagement de zone réalisée par les collectivités territoriales ou leurs groupements.

II. – Les biens d'investissement ouvrant droit à déduction sont inscrits dans la comptabilité de l'entreprise pour leur prix d'achat ou de revient diminué de la déduction à laquelle ils donnent droit, rectifié, le cas échéant, conformément aux dispositions de l'article 207.

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I.-Sous réserve des dispositions qui suivent, la déduction opérée dans les conditions mentionnées aux articles 205 et 206 est définitivement acquise à l'entreprise.

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II.-1. Pour les biens immobilisés, une régularisation de la taxe initialement déduite est opérée chaque année pendant cinq ans, dont celle au cours de laquelle ils ont été acquis, importés, achevés, utilisés pour la première fois ou transférés entre secteurs d'activité constitués en application de l'article 209.

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2. Chaque année, la régularisation est égale au cinquième du produit de la taxe initiale par la différence entre le coefficient de déduction de l'année et le coefficient de déduction de référence mentionné au 2 du V. Elle prend la forme d'une déduction complémentaire si cette différence est positive, d'un reversement dans le cas contraire.

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3. Par dérogation à la durée mentionnée au 1 et à la fraction mentionnée au 2, cette régularisation s'opère pour les immeubles immobilisés par vingtième pendant vingt années.

Toutefois, pour les immeubles donnés en location dans les conditions prévues au 2 de l'article L. 313-7 du code monétaire et financier, cette durée est égale au nombre d'années qui courent jusqu'à l'échéance du contrat de bail, arrondi à l'entier supérieur, sans pouvoir excéder vingt années, et la régularisation s'opère par fractions égales à l'inverse de cette durée.

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4. La régularisation doit être effectuée avant le 25 avril de l'année suivante. Aucune régularisation n'est effectuée si la différence entre le produit des coefficients d'assujettissement et de taxation de l'année, d'une part, et le produit des coefficients d'assujettissement et de taxation de référence mentionnés au 2 du V, d'autre part, n'est pas supérieure, en valeur absolue, à un dixième.

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5. Les dispositions qui précèdent ne sont pas applicables :

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1° Aux biens immobilisés dont le coefficient d'assujettissement de référence est nul ;

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2° Aux immeubles livrés, acquis, apportés ou utilisés pour la première fois avant le 1er janvier 1996.

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6. Pour la détermination des coefficients de référence mentionnés au 2 et au 4, il n'est pas tenu compte des dispositions du 1° et du 2° du 2 du V au titre de l'année où il est fait application de ces dispositions.

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III.-1. Une régularisation de la taxe initialement déduite et grevant un bien immobilisé est également opérée :

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1° Lorsqu'il est cédé ou apporté, sans que cette opération soit soumise à la taxe sur le prix total, sur la valeur totale ou dans les conditions fixées à l'article 268 du code général des impôts, ou est transféré entre secteurs d'activité constitués en application de l'article 209 ;

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2° Lorsqu'il est cédé ou apporté, et que cette opération est soumise à la taxe sur le prix total, sur la valeur totale ou dans les conditions fixées à l'article 268 du code général des impôts ;

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3° Lorsque la réglementation modifie la valeur de son coefficient d'admission en cours d'utilisation ;

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4° Lorsqu'il vient en cours d'utilisation à être utilisé à des opérations ouvrant droit à déduction ou, sous réserve du 5°, lorsqu'il cesse d'être utilisé à des opérations ouvrant droit à déduction ;

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5° Lorsqu'il cesse d'être utilisé à des opérations imposables.

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2. Cette régularisation est égale à la somme des régularisations qui auraient été effectuées jusqu'au terme de la période de régularisation en application des 1, 2, 3 et 5 du II, en considérant que pour chacune des années restantes de cette période :

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1° Dans les cas visés au 1° du 1, le coefficient de taxation est égal à zéro ;

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2° Dans les cas visés au 2° du 1, le coefficient de déduction est égal à l'unité ;

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3° Dans le cas visé au 3° du 1, le coefficient d'admission est égal à sa nouvelle valeur ;

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4° Dans les cas visés au 4° du 1, le coefficient de taxation est égal à sa nouvelle valeur ;

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5° Dans le cas visé au 5° du 1, le coefficient d'assujettissement est égal à zéro.

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3. Dans les cas visés au 1° du 1, sous réserve que le bien constitue également une immobilisation pour le bénéficiaire de la cession, de l'apport ou du transfert, celui-ci peut déduire une fraction du montant de taxe sur la valeur ajoutée ayant grevé initialement le bien, à proportion du rapport entre le nombre d'années restant à courir, pour le cédant ou l'apporteur, jusqu'au terme de la période de régularisation et le nombre d'années total de celle-ci.A cette fin, le cédant ou l'apporteur délivre au bénéficiaire une attestation mentionnant le montant de la taxe qu'il est en droit de déduire. Cette déduction est opérée dans les conditions prévues à l'article 206.

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4. Les dispositions des 1 à 3 ne sont pas applicables :

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1° Aux cessions ou apports dispensés de taxe sur la valeur ajoutée en application de l'article 257 bis du code général des impôts ;

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2° Aux biens immobilisés :

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a. Qui ont été volés ou détruits, dès lors qu'il est justifié du vol ou de la destruction ;

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b. Dont le coefficient d'assujettissement de référence est nul.

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IV.-1. (alinéa abrogé)

2. Lorsqu'un bien en stock, ou un bien immobilisé non encore utilisé, vient à être utilisé à des opérations ouvrant droit à déduction, la taxe initiale peut être déduite à proportion du coefficient de déduction résultant de ce changement.

3. Pour l'application du II et des 1° et 2° du 1 du III, un immeuble ou une fraction d'immeuble en stock est considéré comme immobilisé lorsque, au 31 décembre de la deuxième année qui suit celle au cours de laquelle est intervenu l'achèvement de l'immeuble, il est utilisé pendant plus d'un an pour une opération relevant d'une activité économique mentionnée à l'article 256 A du code général des impôts.

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V.-1. La taxe initiale s'entend, selon le cas, de la taxe mentionnée au 1 du II de l'article 271 du code général des impôts ou de la fraction de taxe mentionnée sur les attestations prévues au 3 du III du présent article ou au 3 du I de l'article 210.

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2. Les coefficients d'assujettissement, de taxation et d'admission de référence sont initialement égaux aux coefficients retenus pour le calcul de la déduction opérée en application de l'article 206 lors de l'acquisition, de l'importation ou de la livraison à soi-même du bien. Le cas échéant :

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1° Après chaque déduction opérée en application des dispositions du 3 du III du présent article lors d'un transfert entre secteurs d'activité mentionné au 1° du 1 de ce même III, ils prennent la valeur des coefficients retenus pour la détermination du montant de cette déduction ;

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2° Après chaque régularisation opérée en application des dispositions des 3° à 5° du 1 du III du présent article, ils prennent la valeur des coefficients mentionnés respectivement aux 3° à 5° du 2 de ce même III.

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Le coefficient de déduction de référence est égal au produit des coefficients d'assujettissement, de taxation et d'admission de référence résultant des dispositions qui précèdent.

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VI.-Le montant de la taxe dont la déduction a déjà été opérée doit être reversé dans les cas suivants :

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1° Lorsque les marchandises ont disparu ;

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2° Lorsque les biens ou services ayant fait l'objet d'une déduction de la taxe qui les avait grevés ont été utilisés pour une opération qui n'est pas effectivement soumise à l'impôt.

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Ce reversement doit être opéré avant le 25 du mois qui suit celui au cours duquel l'événement qui motive le reversement est intervenu. Toutefois, ces reversements ne sont pas exigés lorsque les biens ont été détruits avant toute utilisation ou cession, ou volés, et qu'il est justifié de cette destruction ou de ce vol.

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Article 1 ENTIEREMENT_MODIF (Décret n° 2015-965 du 31 juillet 2015 relatif à la fiscalité des opérations concourant à la livraison d'immeubles à soi-même)