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\n
I., II. - A modifié les dispositions suivantes :

- Code général des impôts, CGI.
\n Art. 220 quinquies, Art. 223 G\n
\n

- LOI n°2011-1117 du 19 septembre 2011
\n Art. 2\n
\n

III. ― Les dispositions du II ont un caractère interprétatif.
" } }, "LEGIARTI000025091789": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "2", "ETAT": "MODIFIE", "TYPE": "PARTIELLEMENT_MODIF", "DATE_FIN": "2017-01-20", "DATE_DEBUT": "2011-12-30" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000025091789", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/25/09/17/LEGIARTI000025091789.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI" } }, "NOTA": { "CONTENU": "

(1) Conformément à l'article 31-III de la loi n° 2011-1978 du 28 décembre 2011, les dispositions du IV ont un caractère interprétatif.

" }, "LIENS": { "LIEN": [ { "@id": "LEGIARTI000025062781", "@num": "31", "#text": "LOI n°2011-1978\n du 28 décembre 2011 - art. 31", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000025045613", "@nortexte": "BCRX1130599L", "@numtexte": "2011-1978", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "LOI", "@datesignatexte": "2011-12-28" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000024576222", "@fin": "2999-01-01", "#text": "IMPÔTS ET RESSOURCES AUTORISÉS", "@debut": "2011-09-21" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000024576217", "@fin": "2999-01-01", "#text": "TITRE Ier : DISPOSITIONS RELATIVES AUX RESSOURCES", "@debut": "2011-09-21" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000024576221", "@fin": "2999-01-01", "#text": "PREMIÈRE PARTIE : CONDITIONS GÉNÉRALES DE L'ÉQUILIBRE FINANCIER", "@debut": "2011-09-21" } ] }, "@cid": "JORFTEXT000024574328", "@nor": "BCRX1121059L", "@num": "2011-1117", "@nature": "LOI", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "LOI n° 2011-1117 du 19 septembre 2011 de finances rectificative pour 2011 (1)", "@debut": "2999-01-01", "@id_txt": "JORFTEXT000024574328", "@c_titre_court": "LOI n°2011-1117 du 19 septembre 2011" }, { "@fin": "2999-01-01", "#text": "LOI n° 2011-1117 du 19 septembre 2011 de finances rectificative pour 2011 (1)", "@debut": "2011-09-21", "@id_txt": "LEGITEXT000024576216", "@c_titre_court": "LOI n° 2011-1117 du 19 septembre 2011" } ], "@date_publi": "2011-09-20", "@date_signature": "2011-09-19" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000024576228", "@fin": "2011-12-30", "@num": "2", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2011-09-21", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000025091789", "@fin": "2017-01-20", "@num": "2", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2011-12-30", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "VIGUEUR", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000033905478", "@fin": "2999-01-01", "@num": "2", "@etat": "VIGUEUR", "@debut": "2017-01-20", "@origine": "LEGI" } }, { "LIEN_ART": { "@id": "JORFARTI000024574349", "@fin": "2999-01-01", "@num": "2", "@debut": "2999-01-01", "@origine": "JORF" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "

A modifié les dispositions suivantes :

- Code général des impôts, CGI.
Art. 220 quinquies, Art. 223 I, Art. 209
\n

IV. ― Les I, II et III s'appliquent aux déficits constatés au titre des exercices clos à compter de la date d'entrée en vigueur de la présente loi ainsi qu'aux déficits restant à reporter à la clôture de l'exercice précédant le premier exercice clos à compter de cette même date (1)." } }, "LEGIARTI000025091794": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "223 G", "ETAT": "VIGUEUR", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2999-01-01", "DATE_DEBUT": "2011-12-30" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000025091794", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/25/09/17/LEGIARTI000025091794.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI" } }, "LIENS": { "LIEN": [ { "#text": "CGI 220 quinquies I", "@sens": "source", "@typelien": "CITATION" }, { "@id": "JORFTEXT000000717059", "#text": "Décret n°90-798 du 10 septembre 1990", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000000717059", "@nortexte": "BUDF9000017D", "@numtexte": "90-798", "@typelien": "CODIFICATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "1990-09-10" }, { "@id": "LEGIARTI000025062781", "@num": "31", "#text": "LOI n°2011-1978\n du 28 décembre 2011 - art. 31", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000025045613", "@nortexte": "BCRX1130599L", "@numtexte": "2011-1978", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "LOI", "@datesignatexte": "2011-12-28" }, { "@id": "LEGIARTI000006308720", "@num": "220 quinquies", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 220 quinquies (V)", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000030061881", "@num": "223 E", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 223 E (V)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000043264317", "@num": "46 quater-0 ZJ bis", "#text": "Code général des impôts, annexe 3, CGIAN3. - art. 46 quater-0 ZJ bis (V)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069574", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000038491971", "@num": "170 sexies", "#text": "Code général des impôts, annexe 4, CGIAN4. - art. 170 sexies (VD)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069576", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006191840", "@fin": "2999-01-01", "#text": "5° : Report en arrière des déficits", "@debut": "1990-06-15" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006179589", "@fin": "2999-01-01", "#text": "1re Sous-section : Dispositions générales", "@debut": "1987-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006162535", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Section VIII : Groupes de sociétés", "@debut": "1987-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006147019", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Chapitre II : Impôt sur les bénéfices des sociétés et autres personnes morales", "@debut": "1977-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006133844", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre premier : Impôts directs et taxes assimilées", "@debut": "1954-08-05" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006114494", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Première Partie : Impôts d'État", "@debut": "1952-02-14" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006084232", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Livre premier : Assiette et liquidation de l'impôt", "@debut": "1952-02-14" } ] }, "@cid": "LEGITEXT000006069577", "@nature": "CODE", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "Code général des impôts", "@debut": "1952-02-14", "@id_txt": "LEGITEXT000006069577", "@c_titre_court": "Code général des impôts, CGI." } ], "@date_publi": "2999-01-01", "@date_signature": "2999-01-01" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006303629", "@fin": "1990-06-15", "@num": "223 G", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1987-12-31", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006303630", "@fin": "2011-12-30", "@num": "223 G", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1990-06-15", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "VIGUEUR", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000025091794", "@fin": "2999-01-01", "@num": "223 G", "@etat": "VIGUEUR", "@debut": "2011-12-30", "@origine": "LEGI" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "

1. Lorsque la société mère opte pour le régime prévu au paragraphe I de l'article 220 quinquies :

\n
\n

a) Le déficit d'ensemble déclaré au titre d'un exercice est imputé sur le bénéfice d'ensemble ou, le cas échéant, sur le bénéfice que la société mère a déclaré au titre de l'exercice précédant l'application du régime défini à la présente section, dans les conditions prévues à l'article 220 quinquies ;

\n
\n

b) (Sans objet).

\n
\n

2. Une société filiale du groupe ne peut pas exercer l'option prévue au paragraphe I de l'article 220 quinquies.

\n
\n

3. Par exception aux dispositions de l'article 220 quinquies, les créances constatées par une société filiale du groupe au titre d'exercices précédant celui à compter duquel son résultat a été pris en compte pour la détermination du résultat d'ensemble peuvent être cédées à la société mère à leur valeur nominale. Dans ce cas, la société mère peut utiliser ces créances pour le paiement de l'impôt sur les sociétés dû à raison du résultat d'ensemble à hauteur du montant de l'impôt sur les sociétés auquel aurait été soumise la société filiale si elle avait été imposée distinctement.

\n
" } }, "LEGIARTI000025091798": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "220 quinquies", "ETAT": "MODIFIE", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2013-06-07", "DATE_DEBUT": "2011-12-30" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000025091798", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/25/09/17/LEGIARTI000025091798.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI" } }, "LIENS": { "LIEN": [ { "@id": "LEGIARTI000020042173", "@num": "94", "#text": "LOI n°2008-1443\n du 30 décembre 2008 - art. 94 (V)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000020014790", "@nortexte": "BCFX0826279L", "@numtexte": "2008-1443", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "LOI", "@datesignatexte": "2008-12-30" }, { "@id": "LEGIARTI000025062781", "@num": "31", "#text": "LOI n°2011-1978\n du 28 décembre 2011 - art. 31", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000025045613", "@nortexte": "BCRX1130599L", "@numtexte": "2011-1978", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "LOI", "@datesignatexte": "2011-12-28" }, { "@id": "LEGIARTI000027975706", "@num": "11", "#text": "Ordonnance n°2013-837\n du 19 septembre 2013 - 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I. Par dérogation aux dispositions du troisième alinéa du I de l'article 209, le déficit constaté au titre d'un exercice ouvert à compter du 1er janvier 1984 par une entreprise soumise à l'impôt sur les sociétés peut, sur option, être considéré comme une charge déductible du bénéfice de l'exercice précédent, dans la limite de la fraction non distribuée de ce bénéfice et à l'exclusion du bénéfice exonéré en application des articles 44 sexies, 44 sexies A, 44 septies, 44 octies, 44 octies A, 44 undecies, 44 terdecies, 44 quaterdecies, 44 quindecies et 207 à 208 sexies ou qui a bénéficié des dispositions du premier alinéa du f du I de l'article 219 ou qui a ouvert droit au crédit d'impôt prévu aux articles 220 quater et 220 quater A ou qui a donné lieu à un impôt payé au moyen de crédits d'impôts.

Le déficit imputé dans les conditions prévues au premier alinéa cesse d'être reportable sur les résultats des exercices suivant celui au titre duquel il a été constaté.

L'option mentionnée au premier alinéa n'est admise qu'à la condition qu'elle porte sur le déficit constaté au titre de l'exercice, dans la limite du montant le plus faible entre le bénéfice déclaré au titre de l'exercice précédent et un montant de 1 000 000 €.

L'excédent d'impôt sur les sociétés résultant de l'application du premier alinéa fait naître au profit de l'entreprise une créance non imposable d'égal montant.

La créance est remboursée au terme des cinq années suivant celle de la clôture de l'exercice au titre duquel l'option visée au premier alinéa a été exercée. Toutefois, l'entreprise peut utiliser la créance pour le paiement de l'impôt sur les sociétés dû au titre des exercices clos au cours de ces cinq années. Dans ce cas, la créance n'est remboursée qu'à hauteur de la fraction qui n'a pas été utilisée dans ces conditions.

Par exception aux dispositions du cinquième alinéa, les entreprises ayant fait l'objet d'une procédure de sauvegarde, d'un redressement ou d'une liquidation judiciaires peuvent demander le remboursement de leur créance non utilisée à compter de la date du jugement qui a ouvert ces procédures. Ce remboursement est effectué sous déduction d'un intérêt appliqué à la créance restant à imputer. Cet intérêt, dont le taux est celui de l'intérêt légal applicable le mois suivant la demande de l'entreprise, est calculé à compter du premier jour du mois suivant cette demande jusqu'au terme des cinq années suivant celle de la clôture de l'exercice au titre duquel l'option a été exercée.

La créance est inaliénable et incessible, sauf dans les conditions prévues par les articles L. 313-23 à L. 313-35 du code monétaire et financier, ou dans des conditions fixées par décret.

II.L'option visée au I est exercée au titre de l'exercice au cours duquel le déficit est constaté et dans les mêmes délais que ceux prévus pour le dépôt de la déclaration de résultats de cet exercice. Elle ne peut pas être exercée au titre d'un exercice au cours duquel intervient une cession ou une cessation totale d'entreprise, une fusion de sociétés ou une opération assimilée, ou un jugement prononçant la liquidation judiciaire de la société.

En cas de fusion, de scission ou d'opération assimilée intervenant au cours des cinq années suivant celle de la clôture de l'exercice au titre duquel l'option visée au I a été exercée, la créance de la société absorbée, scindée ou apporteuse peut être transférée à la ou les sociétés bénéficiaires des apports. Le transfert de la créance est effectué pour sa valeur nominale.

En cas de scission ou d'apport partiel d'actif, la créance est transmise au prorata du montant de l'actif net réel apporté à la ou aux sociétés bénéficiaires des apports apprécié à la date d'effet de l'opération.

(Alinéa disjoint).

III. (Abrogé).

IV. Un décret fixe les conditions d'application du présent article, notamment les obligations déclaratives des entreprises ainsi que les modalités et limites dans lesquelles les dispositions du I sont applicables aux sociétés agréées visées à l'article 209 quinquies.

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Article 31 ENTIEREMENT_MODIF (LOI n° 2011-1978 du 28 décembre 2011 de finances rectificative pour 2011 (1))