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Le remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée déductible dont l'imputation n'a pu être opérée doit faire l'objet d'une demande des assujettis. Le remboursement porte sur le crédit de taxe déductible constaté au terme de chaque année civile (1).
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(1) Voir également art. 242 septies J pour les entreprises imposées selon le régime simplifié.
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NOTA : Un décret en Conseil d'Etat pris en application du 3 de l'article 287 du code général des impôts détermine les modalités de versement et de remboursement des acomptes dus à compter du 1er juillet 1999.
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Le remboursement prévu par l'article 242-0 A porte sur le crédit de taxe déductible constaté au terme de chaque période d'imposition si ce crédit est d'un montant au moins égal à 1.000 F. La demande de remboursement doit être déposée avec la déclaration afférente à la période d'imposition. Les remboursements trimestriels ont un caractère provisionnel : ils donnent lieu à régularisation lors du dépôt de cette même déclaration.
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Les remboursements prévus au III de l'article 242-0 C ne peuvent être obtenus que sur présentation, avec la demande déposée auprès du service local des impôts au cours du mois suivant le trimestre considéré, de la ou des factures ou des documents en tenant lieu qui mentionnent notamment la taxe déductible sur les immobilisations à l'origine du crédit.
\n
Les remboursements trimestriels ont un caractère provisionnel :
\n ils donnent lieu à régularisation lors du dépôt de la déclaration annuelle prévue aux articles 242 sexies et 242 septies A.
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Les remboursements prévus au III de l'article 242-0 C ne peuvent être obtenus que sur présentation, avec la demande déposée auprès du service local des impôts au cours du mois suivant le trimestre considéré, de la ou des factures qui mentionnent notamment la taxe déductible sur les immobilisations à l'origine du crédit.
\n
Les remboursements trimestriels ont un caractère provisionnel :
\n ils donnent lieu à régularisation lors du dépôt de la déclaration annuelle prévue aux articles 242 sexies et 242 septies A.
" } }, "LEGIARTI000006295455": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "208", "ETAT": "MODIFIE", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2021-06-12", "DATE_DEBUT": "2008-01-01" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000006295455", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/06/29/54/LEGIARTI000006295455.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI", "ANCIEN_ID": "FAACXXXXXXX0208AAXXXXXAC" } }, "LIENS": { "LIEN": [ { "@id": "LEGIARTI000006262839", "@num": "1", "#text": "Décret n°2007-566 du 16 avril 2007 - art. 1 () JORF 19 avril 2007 en vigueur le 1er janvier 2008", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000000795901", "@nortexte": "BUDL0750462D", "@numtexte": "2007-566", "@typelien": "MODIFICATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2007-04-16" }, { "@id": "LEGIARTI000006295449", "@num": "207", "#text": "Code général des impôts, annexe 2, CGIAN2. - art. 207 (V)", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069569", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000006294431", "@num": "242-0 A", "#text": "Code général des impôts, annexe 2, CGIAN2. - art. 242-0 A (V)", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069569", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "#text": "L'article sera codifié ultérieurement", "@sens": "source", "@typelien": "CODIFICATION" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006199029", "@fin": "2011-06-07", "#text": "a : Dispositions applicables aux entreprises qui sont assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée pour l'ensemble de leurs activités.", "@debut": "1979-12-31" }, { "@id": "LEGISCTA000024143646", "@fin": "2999-01-01", "#text": "a : Obligations déclaratives et comptables", "@debut": "2011-06-07" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000022895431", "@fin": "2999-01-01", "#text": "C : Dispositions diverses", "@debut": "2008-01-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006191257", "@fin": "2999-01-01", "#text": "1 : Modalités d'exercice", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006179225", "@fin": "2999-01-01", "#text": "II : Déductions", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006162003", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Section III : Liquidation de la taxe", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006146666", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Chapitre premier : Taxe sur la valeur ajoutée", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006133666", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre II : Taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimilées", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006114389", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Première partie : Impôts d'Etat", "@debut": "1967-09-16" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006084153", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Livre premier : Assiette et liquidation de l'impôt", "@debut": "1967-09-16" } ] }, "@cid": "LEGITEXT000006069569", "@nature": "CODE", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "Code général des impôts, annexe II", "@debut": "1967-09-16", "@id_txt": "LEGITEXT000006069569", "@c_titre_court": "Code général des impôts, annexe II, CGIANII." } ], "@date_publi": "2999-01-01", "@date_signature": "2999-01-01" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295453", "@fin": "1979-12-31", "@num": "208", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1979-07-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295454", "@fin": "2008-01-01", "@num": "208", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1979-12-31", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295455", "@fin": "2021-06-12", "@num": "208", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2008-01-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "VIGUEUR", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000043663240", "@fin": "2999-01-01", "@num": "208", "@etat": "VIGUEUR", "@debut": "2021-06-12", "@origine": "LEGI" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "

I. – Le montant de la taxe déductible doit être mentionné sur les déclarations déposées pour le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée. Toutefois, à condition qu'elle fasse l'objet d'une inscription distincte, la taxe dont la déduction a été omise sur cette déclaration peut figurer sur les déclarations ultérieures déposées avant le 31 décembre de la deuxième année qui suit celle de l'omission. Les régularisations prévues à l'article 207 doivent également être mentionnées distinctement sur ces déclarations.

II. – Lorsque, sur une déclaration, le montant de la taxe déductible excède le montant de la taxe due, l'excédent de taxe dont l'imputation ne peut être faite est reporté, jusqu'à épuisement, sur les déclarations suivantes. Toutefois, cet excédent peut faire l'objet de remboursements dans les conditions fixées par les articles 242-0 A à 242-0 K.

" } }, "LEGIARTI000006295555": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "242-0 F", "ETAT": "ABROGE", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2014-01-01", "DATE_DEBUT": "2006-01-01" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000006295555", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/06/29/55/LEGIARTI000006295555.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI", "ANCIEN_ID": "FAACXXXXXXX0242BGXXXXXAE" } }, "NOTA": { "CONTENU": "

Conformément au décret n° 2013-1035 du 15 novembre 2013, article 1er, ces dispositions sont abrogées pour les demandes de remboursement de crédit de taxe sur la valeur ajoutée portant sur une période de remboursement postérieure au 1er janvier 2014.

" }, "LIENS": { "LIEN": [ { "@id": "JORFTEXT000000814579", "#text": "Décret 2006-356 2006-03-24", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000000814579", "@nortexte": "BUDF0600012D", "@numtexte": "2006-356", "@typelien": "CODIFICATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2006-03-24" }, { "@id": "LEGIARTI000006250210", "@num": "2", "#text": "Décret n°2006-356 du 24 mars 2006 - art. 2 () JORF 26 mars 2006", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000000814579", "@nortexte": "BUDF0600012D", "@numtexte": "2006-356", "@typelien": "MODIFICATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2006-03-24" }, { "@id": "LEGIARTI000028202938", "@num": "1", "#text": "Décret n°2013-1035\n du 15 novembre 2013 - art. 1", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000028200633", "@nortexte": "EFIE1315088D", "@numtexte": "2013-1035", "@typelien": "ABROGE", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2013-11-15" }, { "@id": "LEGIARTI000006294431", "@num": "242-0 A", "#text": "Code général des impôts, annexe 2, CGIAN2. - art. 242-0 A (V)", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069569", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000006309527", "@num": "287", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 287 (V)", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "#text": "Edition du 1er janvier 2006", "@sens": "source", "@typelien": "HISTO" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006191259", "@fin": "2999-01-01", "#text": "2 bis : Remboursement de crédits de taxe déductible non imputable", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006179225", "@fin": "2999-01-01", "#text": "II : Déductions", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006162003", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Section III : Liquidation de la taxe", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006146666", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Chapitre premier : Taxe sur la valeur ajoutée", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006133666", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre II : Taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimilées", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006114389", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Première partie : Impôts d'Etat", "@debut": "1967-09-16" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006084153", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Livre premier : Assiette et liquidation de l'impôt", "@debut": "1967-09-16" } ] }, "@cid": "LEGITEXT000006069569", "@nature": "CODE", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "Code général des impôts, annexe II", "@debut": "1967-09-16", "@id_txt": "LEGITEXT000006069569", "@c_titre_court": "Code général des impôts, annexe II, CGIANII." } ], "@date_publi": "2999-01-01", "@date_signature": "2999-01-01" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295551", "@fin": "1982-07-23", "@num": "242-0 F", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1979-07-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295552", "@fin": "1988-06-29", "@num": "242-0 F", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1982-07-23", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295553", "@fin": "1999-07-01", "@num": "242-0 F", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1988-06-29", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295554", "@fin": "2006-01-01", "@num": "242-0 F", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2000-03-31", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "ABROGE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295555", "@fin": "2014-01-01", "@num": "242-0 F", "@etat": "ABROGE", "@debut": "2006-01-01", "@origine": "LEGI" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "
A l'exclusion de ceux qui bénéficient des modalités simplifiées de liquidation de la taxe sur la valeur ajoutée prévues au 3 de l'article 287 du code général des impôts, les redevables peuvent bénéficier de remboursements mensuels ou trimestriels de leur crédit de taxe déductible dans la limite de la taxe sur la valeur ajoutée calculée sur le montant des exportations et opérations assimilées réalisées au cours de la période correspondant à chaque déclaration de chiffre d'affaires.
\n
Les redevables qui ont demandé, au titre de l'un ou des deux premiers mois d'un trimestre civil un tel remboursement, peuvent, lors du dépôt de la dernière demande de ce trimestre, renoncer à ce régime et demander un remboursement dans les conditions énoncées aux articles 242-0 A et 242-0 C.
" } }, "LEGIARTI000018621096": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "242-0 H", "ETAT": "ABROGE", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2010-09-13", "DATE_DEBUT": "2008-04-03" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000018621096", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/18/62/10/LEGIARTI000018621096.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI" } }, "NOTA": { "CONTENU": "

Modifications effectuées en conséquence de l'article 1er du décret n° 91-352 du 11 avril 1991.

" }, "LIENS": { "LIEN": [ { "@id": "LEGIARTI000018559053", "@num": "2", "#text": "Décret n°2008-294\n du 1er avril 2008 - art. 2", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000018557013", "@nortexte": "ECEL0804930D", "@numtexte": "2008-294", "@typelien": "MODIFIE", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2008-04-01" }, { "@id": "LEGIARTI000022810931", "@num": "2", "#text": "Décret n°2010-1075\n du 10 septembre 2010 - art. 2", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000022810000", "@nortexte": "ECEE1011992D", "@numtexte": "2010-1075", "@typelien": "ABROGE", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2010-09-10" }, { "@id": "LEGIARTI000006294341", "@num": "193", "#text": "Code général des impôts, annexe II, CGIANII. - art. 193", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069569", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000006295445", "@num": "194", "#text": "Code général des impôts, annexe II, CGIANII. - art. 194", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069569", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000006294431", "@num": "242-0 A", "#text": "Code général des impôts, annexe II, CGIANII. - art. 242-0 A", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069569", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000006309334", "@num": "260", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 260", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000006309607", "@num": "298 bis", "#text": "Code général des impôts, CGI. - art. 298 bis", "@sens": "source", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069577", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006191259", "@fin": "2999-01-01", "#text": "2 bis : Remboursement de crédits de taxe déductible non imputable", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006179225", "@fin": "2999-01-01", "#text": "II : Déductions", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006162003", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Section III : Liquidation de la taxe", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006146666", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Chapitre premier : Taxe sur la valeur ajoutée", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006133666", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre II : Taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimilées", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006114389", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Première partie : Impôts d'Etat", "@debut": "1967-09-16" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006084153", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Livre premier : Assiette et liquidation de l'impôt", "@debut": "1967-09-16" } ] }, "@cid": "LEGITEXT000006069569", "@nature": "CODE", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "Code général des impôts, annexe II", "@debut": "1967-09-16", "@id_txt": "LEGITEXT000006069569", "@c_titre_court": "Code général des impôts, annexe II, CGIANII." } ], "@date_publi": "2999-01-01", "@date_signature": "2999-01-01" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295561", "@fin": "1979-12-31", "@num": "242-0 H", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1979-07-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295562", "@fin": "1992-07-04", "@num": "242-0 H", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1979-12-31", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006295563", "@fin": "2008-04-03", "@num": "242-0 H", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1992-07-04", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "ABROGE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000018621096", "@fin": "2010-09-13", "@num": "242-0 H", "@etat": "ABROGE", "@debut": "2008-04-03", "@origine": "LEGI" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "

L'option prévue au 2° de l'article 260 du code général des impôts ainsi qu'à l'article 298 bis du même code est reconduite de plein droit pour la période suivant celle au cours ou à l'issue de laquelle les assujettis ayant exercé cette option ont bénéficié d'un des remboursements mentionnés aux articles 242-0 A à 242-0 D. \n

Lorsque l'assujetti par voie d'option ouverte au premier alinéa de l'article 193, deuxième alinéa, a bénéficié d'un remboursement, la reconduction prend effet à l'expiration de la période définie au deuxiéme alinéa de l'article 194.

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Décret n° 2014-1686 du 29 décembre 2014, article 2 : les modifications prévues aux 1° à 4° de l'article 1er dudit décret s'appliquent aux acomptes dus à compter du 1er janvier 2015.

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Les remboursements prévus au III de l'article 242-0 C ne peuvent être obtenus que sur présentation, avec la demande déposée auprès du service local des impôts simultanément au dépôt des relevés mentionnés aux quatre derniers alinéas du présent article, de la ou des factures qui mentionnent notamment la taxe déductible sur les immobilisations à l'origine du crédit.

Les remboursements ont un caractère provisionnel :

ils donnent lieu à régularisation lors du dépôt de la déclaration annuelle prévue aux articles 242 sexies et 242 septies A. \n

Pour les entreprises soumises au dépôt de la déclaration mentionnée au premier alinéa de l'article 242 sexies, le montant du remboursement est indiqué sur le relevé mentionné au dernier alinéa de cet article relatif à l'acompte de juillet et calculé en fonction des opérations réalisées sur la période comprise entre le 1er janvier et le 30 juin.
\n
Pour les entreprises soumises au dépôt de la déclaration mentionnée à l'article 242 septies A, le montant du remboursement est indiqué sur le relevé mentionné au 3 de l'article 242 septies A relatif aux acomptes de :
\n
1° Juillet. Il est calculé en fonction des opérations réalisées sur la période d'imposition en cours au 30 juin comprise entre le 1er décembre de l'année précédente ou la date d'ouverture de la période d'imposition si elle est intervenue postérieurement au 1er décembre de l'année précédente, et le 30 juin de l'année en cours ;
\n
2° Décembre. Il est calculé en fonction des opérations réalisées sur la période d'imposition en cours au 30 novembre comprise entre le 1er juillet ou la date d'ouverture de la période d'imposition si elle est intervenue postérieurement au 1er juillet, et le 30 novembre.

\n
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Modification effectuée en conséquence de la loi n° 2018-1317 du 28 décembre 2018, art. 193-II-5° d et VI B.

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Article 242-0 A AUTONOME VIGUEUR, en vigueur depuis le 01/07/1979 (Code général des impôts, annexe II)