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(1) Voir l'article 4 M de l'annexe IV.
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Les recettes à retenir pour l'appréciation des limites prévues à l'article 69 du code général des impôts s'entendent de toutes les sommes encaissées au cours de l'année civile augmentées de la valeur des produits prélevés dans l'exploitation et alloués soit au personnel salarié, soit au propriétaire du fonds en paiement du fermage.

Toutefois, il n'est pas tenu compte des opérations portant sur les éléments de l'actif immobilisé ou effectuées dans le cadre de l'entraide agricole, des subventions et primes d'équipement, des redevances ayant leur origine dans le droit de propriété et des recettes accessoires provenant d'activités n'ayant pas un caractère agricole.

En outre, un abattement de 30 % est appliqué au montant des recettes provenant d'élevages pour lesquels le pourcentage moyen du bénéfice brut par rapport aux recettes est inférieur à 20 %. Un arrêté du ministre chargé du budget fixe la liste des élevages qui peuvent bénéficier de cette disposition (1).

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Ces dispositions s'appliquent pour la détermination des résultats des exercices clos à compter du 31 décembre 2004.
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I. - Les immeubles bâtis ou non bâtis appartenant à l'exploitant et utilisés pour les besoins de l'exploitation sont obligatoirement inscrits à l'actif du bilan.

Toutefois, l'exploitant peut demander de conserver les terres dans son patrimoine privé. Cette option s'applique à la totalité des terres dont l'exploitant est propriétaire ou qu'il acquiert pendant la durée de l'exercice. Elle est reconduite tacitement pour l'exercice suivant, sauf renonciation expresse de l'exploitant. L'option ou la renonciation à cette option doit être jointe à la déclaration des résultats de l'exercice auquel elle s'applique.

La maison d'habitation dont l'exploitant est propriétaire peut être inscrite à l'actif sous réserve qu'elle fasse partie de l'exploitation et qu'elle ne présente pas le caractère d'une maison de maître.

II. - Peuvent être considérés comme des immobilisations amortissables les équidés et les bovidés utilisés comme animaux de trait ou affectés exclusivement à la reproduction ainsi que les chevaux de course mis à l'entrainement et les chevaux de concours soumis à un entraînement en vue de la compétition, âgés de deux ans au moins au sens de la réglementation des courses.

Lorsque l'exploitant est assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée, l'application de cette disposition est subordonnée à la condition qu'il exerce le même choix pour l'établissement de cette taxe.

Tous les autres animaux, y compris ceux nés dans l'exploitation, sont obligatoirement compris dans les stocks.

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Les avances aux cultures ne sont pas inscrites au bilan d'ouverture, ni au bilan de clôture des exercices soumis au régime d'imposition d'après le bénéfice réel. Les dépenses correspondantes sont déduites intégralement au titre de l'exercice de leur réalisation.
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La mention de la valeur d'un bien au tableau des immobilisations et des amortissements prévue à l'article 74 A du code général des impôts vaut inscription au bilan. Il en est de même pour les améliorations du fonds mentionnées à l'article 38 sexdecies-0 K.
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Ces dispositions s'appliquent pour la détermination des résultats des exercices clos à compter du 31 décembre 2004.
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Les options souscrites en application du a du II et du second alinéa du III de l'article 69 du code général des impôts sont valables pour l'exercice au titre duquel elles sont exercées et pour l'exercice suivant. Elles se reconduisent tacitement par période de deux exercices, sauf renonciation adressée au service des impôts dans le délai de dépôt de la déclaration des résultats du dernier exercice de chaque période.
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L'option souscrite en application du III de l'article 69 du code général des impôts par les exploitants qui relèvent de plein droit du régime simplifié d'imposition d'après le bénéfice réel et qui désirent être placés sous le régime normal est valable pour cinq exercices. Elle se reconduit tacitement par période de cinq exercices sauf renonciation adressée au service des impôts, dans le délai de déclaration des résultats du dernier exercice de chaque période quinquennale.
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Les options effectuées en application de l'article 10-I modifié de la loi n° 70-1199 du 21 décembre 1970 pour l'imposition des bénéfices réalisés au cours des années antérieures à 1977 demeurent valables pour la durée prévue par cette disposition. Toutefois, les exploitants ont la faculté de se placer sous le régime simplifié d'imposition pour les exercices concernés par l'option initiale et ouverts à compter du 1er janvier 1977; ce choix doit être effectué au plus tard dans le délai de déclaration des résultats du premier exercice auquel il s'applique.
\n
A l'issue de la période de validité de l'option, les exploitants sont replacés sous le régime du forfait, à moins qu'ils n'exercent l'une des options prévues à l'article 38 sexdecies JE.
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En cas de passage du régime normal d'imposition au régime simplifié ou du régime simplifié au régime normal, aucune modification n'est apportée à l'évaluation des immobilisations et des stocks.
\n
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I. - Les exploitants placés sous un régime réel d'imposition doivent tenir et présenter aux agents de l'administration :

a. Un livre-journal servi au jour le jour et enregistrant le détail de leurs opérations ;

b. Un livre d'inventaire ;

c. Les factures et autres pièces justificatives relatives aux recettes, aux dépenses et aux stocks.

II. - Quelle que soit leur situation au regard de la taxe sur la valeur ajoutée, les éleveurs d'animaux de boucherie ou de charcuterie doivent se conformer aux obligations définies au I de l'article 267 quater de l'annexe II au code général des impôts.

III. - Les documents comptables et pièces justificatives énumérés ci-dessus doivent être conservés selon les modalités prévues au I de l'article L. 102 B du livre des procédures fiscales.

\n
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Les exploitants placés sous un régime réel d'imposition sont soumis à l'ensemble des obligations déclaratives incombant aux contribuables désignés à l'article 53 A du code général des impôts. Ils produisent leurs déclarations dans les délais prévus au premier alinéa de l'article 175 du même code.
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Les exploitants placés sous le régime simplifié d'imposition doivent établir ou produire les documents et déclarations mentionnés aux articles 38 sexdecies P et 38 sexdecies Q, selon les modalités particulières ci-après :

a. Le livre journal enregistre le détail des recettes et des dépenses ;

b. Le tableau des immobilisations et des amortissements et le compte simplifié du résultat fiscal prévus à l'article 74 A du code général des impôts sont reportés sur le livre d'inventaire ;

c. La déclaration annuelle des résultats qui est faite sur un imprimé établi par l'administration comporte un compte simplifié de résultat fiscal, un tableau des immobilisations et des amortissements, un relevé des provisions et un état des provisions non déductibles ; les pièces annexes mentionnées au II de l'article 38 ne sont pas produites, à l'exception, pour les sociétés, des listes prévues aux 1° et 2°.

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Ces dispositions s'appliquent pour la détermination des résultats des exercices clos à compter du 31 décembre 2004.
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I. Dans les départements de la Guadeloupe, de la Guyane, de la Martinique et de la Réunion, l'exonération d'impôt sur le revenu est accordée à compter du 1er janvier de l'année suivant celle de l'exécution des travaux.
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II. L'avantage fiscal prévu au I est supprimé de plein droit lorsque les parcelles précédemment exonérées cessent d'être affectées à des cultures agréées ou d'être exploitées dans les conditions fixées par l'arrêté d'agrément prévu à l'article 38 sexdecies S.\n
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Sous réserve des adaptations prévues aux articles 38 sexdecies JI, 38 sexdecies OH, 38 sexdecies OJ, 38 sexdecies RD et 38 sexdecies RE, le résultat des exploitants soumis au régime transitoire d'imposition prévu aux articles 68 F et 68 G du code général des impôts est déterminé selon les modalités mentionnées au I de l'article 38 sexdecies D et aux articles 38 sexdecies E, 38 sexdecies GA, 38 sexdecies JD, 38 sexdecies-0 K, 38 sexdecies K, 38 sexdecies L, 38 sexdecies M et 38 sexdecies QA.
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" } }, "LEGIARTI000006297688": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "38 sexdecies JI", "ETAT": "ABROGE", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2006-01-01", "DATE_DEBUT": "2005-01-01" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000006297688", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/06/29/76/LEGIARTI000006297688.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI", "ANCIEN_ID": "FAADXXXXXXX0038CFXXXXXAA" } }, "LIENS": { "LIEN": [ { "#text": "CGIAN3 38 sexdecies RD I, 38 sexdecies-0 K", "@sens": "source", "@typelien": "CITATION" }, { "@id": "LEGIARTI000006325281", "@num": "2", "#text": "Décret n°87-642 du 6 août 1987 - art. 2 (V) JORF 8 août 1987", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000000695686", "@nortexte": "BUDF8720067D", "@numtexte": "87-642", "@typelien": "CREATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "1987-08-06" }, { "@id": "LEGIARTI000006237652", "@num": "2", "#text": "Décret n°2005-1 du 3 janvier 2005 - art. 2 () JORF 4 janvier 2005 en vigueur le 1er janvier 2006", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000000446153", "@nortexte": "ECOF0420176D", "@numtexte": "2005-1", "@typelien": "ABROGATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2005-01-03" }, { "#text": "Edition du 10 août 1987", "@sens": "source", "@typelien": "HISTO" }, { "#text": "Edition du 1er janvier 2005", "@sens": "source", "@typelien": "HISTO" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006191352", "@fin": "2006-01-01", "#text": "C bis : Régime transitoire d'imposition", "@debut": "1987-08-10" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006179290", "@fin": "2999-01-01", "#text": "V : Bénéfices de l'exploitation agricole", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006162161", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Section I : Détermination des bénéfices ou revenus nets des diverses catégories de revenus", "@debut": "1975-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006146814", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Chapitre Ier : Impôt sur le revenu", "@debut": "1975-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006133750", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre premier : Impôts directs et taxes assimilées", "@debut": "1975-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006114428", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Première partie : Impôts d'État", "@debut": "1972-08-30" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006084185", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Livre premier : Assiette et liquidation de l'impôt", "@debut": "1972-08-30" } ] }, "@cid": "LEGITEXT000006069574", "@nature": "CODE", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "Code général des impôts, annexe III", "@debut": "1950-04-30", "@id_txt": "LEGITEXT000006069574", "@c_titre_court": "Code général des impôts, annexe III, CGIANIII." } ], "@date_publi": "2999-01-01", "@date_signature": "2999-01-01" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "ABROGE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006297688", "@fin": "2006-01-01", "@num": "38 sexdecies JI", "@etat": "ABROGE", "@debut": "2005-01-01", "@origine": "LEGI" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "
La mention de la valeur d'un bien au document prévu au c du I de l'article 38 sexdecies RD vaut inscription au bilan. Il en est de même pour les améliorations de fonds mentionnées à l'article 38 sexdecies 0K.
\n
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Les dispositions de l'article 38 sexdecies JE s'appliquent aux exploitants relevant du régime transitoire pour l'application du IV de l'article 69 du code général des impôts.
\n
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Les exploitants imposés d'après un régime réel d'imposition peuvent inscrire au bilan d'ouverture du premier exercice soumis à l'un de ces régimes une somme correspondant à la valeur, à la date du changement de régime, des améliorations du fonds représentant le résultat des pratiques culturales, lorsque les transactions en usage dans leur région en font état.
\n
Cette valeur est appréciée d'après les usages locaux, et notamment ceux qui sont suivis en matière d'expropriation.
\n
La somme ainsi portée au premier bilan demeure inscrite aux bilans ultérieurs pour le même montant ; elle ne peut pas faire l'objet d'amortissements.
\n
Lors de la cession des améliorations du fonds, cette somme vient, pour le calcul de la plus-value imposable éventuelle, en déduction du prix reçu par le cédant.
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En cas de passage du régime transitoire à un régime réel d'imposition :
\n
a) Aucune modification n'est apportée à la valeur des immobilisation et améliorations de fonds ;
\n
b) Les avances aux cultures sont évaluées dans les conditions prévues à l'article 72 A du code général des impôts ;
\n
c) Les produits de la viticulture en stock à la date du changement de régime d'imposition sont évalués au cours du jour du vin en vrac à la même date, sous déduction d'une décote forfaitaire. Un arrêté du ministre du budget fixe les taux de cette décote en fonction de l'âge des produits. Ils sont repris pour la même valeur dans les inventaires suivants dans la mesure où ils n'ont pas encore été vendus ;
\n
d) Les autres stocks sont évalués au prix de revient. Cette valeur ne peut excéder le cours du jour à la date d'ouverture de l'exercice. Toutefois, les dispositions prévues par l'article 38 sexdecies JC sont applicables en cas de passage au régime réel simplifié ;
\n
e) Les créances et les dettes nées sous le régime transitoire sont inscrites pour leur valeur à la date du changement de régime ;
\n
f) Les recettes et les dépenses se rapportant à des créances et à de dettes nées sous le régime transitoire sont retenues pour la détermination du bénéfice selon un régime réel d'imposition ;
\n
g) Les exploitants joignent à leur première déclaration de résultats une note donnant la composition et le mode d'évaluation du stock initial ;
\n
h) Les exploitants ont la possibilité d'inscrire en immobilisations, pour leur valeur de stock, les équidés et les bovidés selon les modalités prévues au II de l'article 38 sexdecies D.
" } }, "LEGIARTI000006297710": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "38 sexdecies OJ", "ETAT": "ABROGE", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2006-01-01", "DATE_DEBUT": "2005-01-01" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000006297710", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/06/29/77/LEGIARTI000006297710.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI", "ANCIEN_ID": "FAADXXXXXXX0038CXXXXXXAC" } }, "LIENS": { "LIEN": [ { "#text": "CGIAN3 38 sexdecies OC", "@sens": "source", "@typelien": "CITATION" }, { "@id": "LEGIARTI000006331509", "@num": "1", "#text": "Décret n°2001-524 du 14 juin 2001 - art. 1 () JORF 17 juin 2001", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000000589039", "@nortexte": "ECOF0120011D", "@numtexte": "2001-524", "@typelien": "MODIFICATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2001-06-14" }, { "@id": "LEGIARTI000006237652", "@num": "2", "#text": "Décret n°2005-1 du 3 janvier 2005 - art. 2 () JORF 4 janvier 2005 en vigueur le 1er janvier 2006", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000000446153", "@nortexte": "ECOF0420176D", "@numtexte": "2005-1", "@typelien": "ABROGATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2005-01-03" }, { "#text": "Edition du 1er janvier 2005", "@sens": "source", "@typelien": "HISTO" }, { "#text": "Edition du 31 mars 2002", "@sens": "source", "@typelien": "HISTO" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006197137", "@fin": "2006-01-01", "#text": "9° : Passage du régime transitoire au régime du forfait.", "@debut": "1993-08-18" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006191353", "@fin": "2999-01-01", "#text": "D : Dispositions applicables en cas de changement de régime d'imposition", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006179290", "@fin": "2999-01-01", "#text": "V : Bénéfices de l'exploitation agricole", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006162161", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Section I : Détermination des bénéfices ou revenus nets des diverses catégories de revenus", "@debut": "1975-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006146814", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Chapitre Ier : Impôt sur le revenu", "@debut": "1975-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006133750", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre premier : Impôts directs et taxes assimilées", "@debut": "1975-12-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006114428", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Première partie : Impôts d'État", "@debut": "1972-08-30" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006084185", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Livre premier : Assiette et liquidation de l'impôt", "@debut": "1972-08-30" } ] }, "@cid": "LEGITEXT000006069574", "@nature": "CODE", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "Code général des impôts, annexe III", "@debut": "1950-04-30", "@id_txt": "LEGITEXT000006069574", "@c_titre_court": "Code général des impôts, annexe III, CGIANIII." } ], "@date_publi": "2999-01-01", "@date_signature": "2999-01-01" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006297708", "@fin": "1993-08-18", "@num": "38 sexdecies OJ", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1987-08-08", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006297709", "@fin": "2001-06-17", "@num": "38 sexdecies OJ", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "1993-08-18", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "ABROGE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006297710", "@fin": "2006-01-01", "@num": "38 sexdecies OJ", "@etat": "ABROGE", "@debut": "2005-01-01", "@origine": "LEGI" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "
En ce cas de passage du régime transitoire au forfait :
\n
a) Les dispositions de l'article 38 sexdecies OC sont applicables.
\n
b) Les créances et les dettes nées d'opérations imposables réalisées sous le régime transitoire sont rapportées aux résultats du dernier exercice clos sous ce régime.
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I. - Les exploitants soumis au régime transitoire d'imposition doivent tenir et présenter aux agents de l'administration :
\n
a) Un livre-journal tenu au jour le jour présentant le détail des recettes et des dépenses ;
\n
b) Les factures et autres pièces justificatives relatives à ces recettes et dépenses ;
\n
c) Un document appuyé des pièces justificatives correspondantes comportant la date d'acquisition ou de création et le prix de revient des éléments d'actif affectés à l'exercice de leur profession, le montant des amortissements effectués sur ces éléments ainsi que, éventuellement, le prix et la date de cession de ces mêmes éléments. II. - Les documents comptables et pièces justificatives énumérés au I doivent être conservés selon les modalités prévues à l'article L. 102 B du livre des procédures fiscales.
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La déclaration annuelle des résultats est produite dans les délais prévus au premier alinéa de l'article 175 du code général des impôts pour les régimes réels d'imposition.
\n
Elle est faite sur un imprimé établi par l'administration et comporte un compte simplifié de résultat fiscal et un tableau des immobilisations et amortissements.
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Article 2 ENTIEREMENT_MODIF (Décret n° 2005-1 du 3 janvier 2005 relatif aux modalités de changement du mode d'imposition des entreprises équestres en application de l'article 63 du code général des impôts et portant diverses mesures de simplification en matière de fiscalité agricole)