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I. Les distributions qui n'ouvrent pas droit à l'avoir fiscal prévu à l'article 158 bis du code général des impôts sont prélevés, par priorité, sur les bénéfices soumis à l'impôt sur les sociétés ou exonérés de cet impôt au titre du dernier exercice clos et, en cas d'insuffisance de ces bénéfices, sur ceux des exercices antérieurs les plus récents.
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II. Les distributions qui ouvrent droit à l'avoir fiscal sont prélevées ensuite dans l'ordre suivant :
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D'abord, sur les bénéfices disponibles qui ont été soumis à l'impôt sur les sociétés au taux normal prévu au deuxième alinéa du I de l'article 219 du code déjà cité au titre du dernier exercice clos;
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Puis, sur les bénéfices disponibles qui ont été imposés à ce même taux au titre d'exercices antérieurs clos depuis cinq ans au plus ;
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Enfin, sur tous autres bénéfices ou réserves disponibles.
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Toutefois, si la personne morale a encaissé, au cours d'exercices clos depuis cinq ans au plus, des produits de participations ouvrant droit au régime des sociétés mères, les distributions peuvent être librement imputées sur ces produits.
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II bis. Les distributions mises en paiement à compter du 1er janvier 2000, ouvrant droit ou non à l'avoir fiscal, sont prélevées d'abord sur les bénéfices soumis à l'impôt sur les sociétés ou exonérés au titre d'exercices clos depuis cinq ans au plus, puis sur tous les autres bénéfices ou réserves disponibles.
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III (Abrogé).
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Toute personne morale française visée à l'article 108 du code général des impôts est tenue de se conformer aux dispositions des articles 46 quater-0 D à 46 quater-0 FA en vue de l'application du précompte institué par l'article 223 sexies du code précité.
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I. Les bénéfices visés à l'article 46 quater-0 D s'entendent, pour chaque exercice, des bénéfices diminués du montant de l'impôt sur les sociétés et de la dotation à la réserve légale afférents audit exercice. L'impôt sur les sociétés s'impute obligatoirement sur les résultats auxquels il s'applique.
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II. Les sommes dont l'imputation est réglée par le II et par le II bis du même article s'entendent du total des revenus distribués et du précompte afférent à la distribution.
\n
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La personne morale est tenue d'adresser au bureau désigné à l'article 381 T de la présente annexe une déclaration faisant connaître les imputations opérées conformément aux dispositions de l'article 46 quater-0 D.
\n
Cette déclaration doit être souscrite dans le mois qui suit la répartition des produits, sur des imprimés fournis par l'administration.
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Les distributions qui sont exonérées de précompte en application du 8° du 3 de l'article 223 sexies du code général des impôts sont prélevées sur les bénéfices dans les conditions prévues au I et au II bis de l'article 46 quater-0 D.
\n
" } }, "LEGIARTI000006299488": { "META": { "META_SPEC": { "META_ARTICLE": { "NUM": "344-0 B", "ETAT": "MODIFIE", "TYPE": "AUTONOME", "DATE_FIN": "2005-01-01", "DATE_DEBUT": "2004-12-29" } }, "META_COMMUN": { "ID": "LEGIARTI000006299488", "URL": "article/LEGI/ARTI/00/00/06/29/94/LEGIARTI000006299488.xml", "NATURE": "Article", "ORIGINE": "LEGI", "ANCIEN_ID": "FAADXXXXXXX0344AEXXXXXHE" } }, "LIENS": { "LIEN": [ { "#text": "CGI 172, 223, 209 B, 287, 1647 E, 172 bis, 229, 235 ter KD, 235 ter J, 990 F, 336 bis, 991, 978, 1010, 231 ter, 406 terdecies, 46 C, 235 ter X, 235 ter Y", "@sens": "source", "@typelien": "CITATION" }, { "#text": "CGIAN2 102 Z, 161", "@sens": "source", "@typelien": "CITATION" }, { "#text": "CGIAN3 344-0 A, 369", "@sens": "source", "@typelien": "CITATION" }, { "@id": "LEGIARTI000006237118", "@num": "5", "#text": "Décret n°2004-1422 du 23 décembre 2004 - art. 5 () JORF 29 décembre 2004", "@sens": "source", "@cidtexte": "JORFTEXT000000605298", "@nortexte": "ECOF0400054D", "@numtexte": "2004-1422", "@typelien": "MODIFICATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2004-12-23" }, { "@id": "LEGIARTI000034695991", "@num": "5", "#text": "Décret n°2017-866 du 9 mai 2017 - art. 5 (VD)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "JORFTEXT000034633192", "@nortexte": "ECFE1703975D", "@numtexte": "2017-866", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "DECRET", "@datesignatexte": "2017-05-09" }, { "@id": "LEGIARTI000049803702", "@num": "A161-23", "#text": "Code des impositions sur les biens et services - art. A161-23 (VD)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "LEGITEXT000044595989", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" }, { "@id": "LEGIARTI000049642294", "@num": "406 terdecies", "#text": "Code général des impôts, annexe III, CGIANIII. - art. 406 terdecies (VT)", "@sens": "cible", "@cidtexte": "LEGITEXT000006069574", "@typelien": "CITATION", "@naturetexte": "CODE", "@datesignatexte": "2999-01-01" } ] }, "CONTEXTE": { "TEXTE": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TM": { "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006162314", "@fin": "2999-01-01", "#text": "00I : Déclarations souscrites auprès de la Direction des grandes entreprises", "@debut": "2001-03-31" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006146865", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Chapitre premier : Obligations des contribuables", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006133761", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Titre premier : Assiette et contrôle de l'impôt", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006114434", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Troisième partie : Dispositions communes aux première et deuxième parties", "@debut": "1979-07-01" } ] }, "TITRE_TM": [ { "@id": "LEGISCTA000006084185", "@fin": "2999-01-01", "#text": "Livre premier : Assiette et liquidation de l'impôt", "@debut": "1972-08-30" } ] }, "@cid": "LEGITEXT000006069574", "@nature": "CODE", "TITRE_TXT": [ { "@fin": "2999-01-01", "#text": "Code général des impôts, annexe III", "@debut": "1950-04-30", "@id_txt": "LEGITEXT000006069574", "@c_titre_court": "Code général des impôts, annexe III, CGIANIII." } ], "@date_publi": "2999-01-01", "@date_signature": "2999-01-01" } }, "VERSIONS": { "VERSION": [ { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006299484", "@fin": "2002-08-30", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2001-03-31", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006299485", "@fin": "2003-01-01", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2002-08-31", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006299486", "@fin": "2004-01-01", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2003-01-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006299487", "@fin": "2004-12-29", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2004-01-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006299488", "@fin": "2005-01-01", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2004-12-29", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000006299489", "@fin": "2008-04-03", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2005-01-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000018618051", "@fin": "2008-06-26", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2008-04-03", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000019065929", "@fin": "2012-09-06", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2008-06-26", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000026347958", "@fin": "2014-05-30", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2012-09-06", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000029043376", "@fin": "2015-06-06", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2014-05-30", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000030695721", "@fin": "2017-05-05", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2015-06-06", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000034597798", "@fin": "2019-01-01", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2017-05-05", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000034737255", "@fin": "2019-10-24", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2019-01-01", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000039263868", "@fin": "2022-11-18", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2019-10-24", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000046566979", "@fin": "2023-06-18", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2022-11-18", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000047697148", "@fin": "2024-02-03", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2023-06-18", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "MODIFIE", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000049080483", "@fin": "2025-01-01", "@num": "344-0 B", "@etat": "MODIFIE", "@debut": "2024-02-03", "@origine": "LEGI" } }, { "@etat": "VIGUEUR", "LIEN_ART": { "@id": "LEGIARTI000047697602", "@fin": "2999-01-01", "@num": "344-0 B", "@etat": "VIGUEUR", "@debut": "2025-01-01", "@origine": "LEGI" } } ] }, "BLOC_TEXTUEL": { "CONTENU": "
Les dispositions de l'article 344-0 A s'appliquent :
\n
1° Aux déclarations de résultat mentionnées aux articles 172 et 223 du code général des impôts et aux déclarations et documents devant y être annexés ;
\n
2° (Abrogé) ;
\n
3° A la déclaration dont l'article 102 Z de l'annexe II du code général des impôts prévoit la production pour les entreprises ou personnes morales qui sont dans le champ d'application de l'article 209 B du même code ;
\n
4° Aux déclarations de taxe sur la valeur ajoutée et taxes assimilées prévues à l'article 287 du même code, ainsi qu'aux déclarations et documents se rapportant aux taxes, contributions et redevances assises et contrôlées comme en matière de taxe sur la valeur ajoutée ;
\n
5° Aux déclarations de taxes et participations assises sur les salaires prévues aux articles 229, 235 ter J, 235 ter KD du code précité, 161 de l'annexe II et 369 de l'annexe III au même code ;
\n
6° A la déclaration de cotisation minimum de taxe professionnelle prévue au IV de l'article 1647 E du même code ;
\n
7° A la déclaration des sociétés immobilières mentionnée aux articles 172 bis du même code et 46 C ;
\n
8° A la déclaration de taxe sur les excédents de provisions des entreprises d'assurances de dommages prévue à l'article 235 ter X du même code ;
\n
9° A la déclaration de contribution à la charge des institutions financières prévue à l'article 235 ter Y du même code ;
\n
10° A la déclaration de taxe sur la valeur vénale des immeubles possédés en France prévue à l'article 990 F du même code ;
\n
11° A la déclaration de contribution au fonds commun des accidents du travail agricole prévue à l'article 336 bis ;
\n
12° A la déclaration de taxe sur les conventions d'assurance prévue à l'article 991 du même code ;
\n
13° A la déclaration d'impôt sur les opérations de bourse prévu à l'article 978 du même code ;
\n
14° A la déclaration de taxe sur les véhicules de tourisme des sociétés prévue à l'article 1010 du même code ;
\n
15° Sur option, à la déclaration de taxe annuelle sur les locaux à usage de bureaux, les locaux commerciaux et de stockage dans la région Ile-de-France prévue à l'article 231 ter du même code. L'option ne peut être exercée que si l'entreprise a opté pour le paiement des taxes foncières auprès du comptable du service des grandes entreprises mentionné au premier alinéa de l'article 344-0 A. Elle est formulée dans les mêmes conditions que celles prévues pour l'option mentionnée à l'article 406 terdecies.
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Lorsqu'il est exigible, le précompte institué par l'article 223 sexies du code général des impôts doit être versé à la recette des impôts du lieu où la personne morale est imposée à l'impôt sur les sociétés ou, à défaut, du lieu de son principal établissement.
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I. - Les impôts et taxes dus par les personnes et groupements mentionnés à l'article 344-0 A sont payés au comptable du service des grandes entreprises mentionné au premier alinéa de l'article 344-0 A.
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II. - Les dispositions du I s'appliquent à l'impôt sur les sociétés, à l'imposition forfaitaire annuelle des sociétés, à la contribution sur les revenus locatifs, à la contribution sur l'impôt sur les sociétés, à la contribution sociale sur l'impôt sur les sociétés prévues respectivement aux articles 223 septies, 234 nonies, 235 ter ZA et 235 ter ZC du code général des impôts, à la taxe professionnelle et à la cotisation minimum citées au 6° de l'article 344-0 B de même qu'aux taxes additionnelles et annexes à cette taxe ainsi qu'aux impôts et taxes mentionnés aux 3° à 5° et 7° à 15° de l'article 344-0 B.
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Elles s'appliquent en outre, sur option de l'entreprise, aux taxes foncières sur les propriétés bâties et non bâties et à leurs taxes additionnelles et annexes recouvrées dans les mêmes conditions. L'option s'applique aux cotisations dues au titre de l'ensemble des établissements et immeubles de l'entreprise. Formulée par écrit avant le 30 novembre d'une année, l'option prend effet le 1er janvier de l'année suivante, pour une durée de cinq ans, renouvelable par tacite reconduction à défaut de dénonciation trente jours au moins avant l'expiration de la période.
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III. - Les dispositions des I et II s'appliquent aux paiements dans les mêmes conditions que celles prévues à l'article 344-0 C. Toutefois, les impositions mentionnées au II dues au titre d'une période antérieure à la date à compter de laquelle le redevable relève du service chargé des grandes entreprises peuvent être établies et recouvrées par ce même service.
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IV. - Par exception aux dispositions des articles 344-0 A à 344-0 C et des I et II, les rôles, autres que ceux relatifs aux impôts locaux et à leurs taxes additionnelles et annexes, ou avis de mise en recouvrement émis en vue du recouvrement des impositions qui ont fait l'objet, ou auraient dû faire l'objet, d'une déclaration ou d'un paiement auprès du service chargé des grandes entreprises, sont établis soit par ce service, soit par le service déconcentré dans le ressort duquel est situé le lieu d'imposition. Ces dispositions s'appliquent également au rôle ou à l'avis de mise en recouvrement émis par le service chargé des grandes entreprises en vue du recouvrement d'une imposition qui aurait dû faire l'objet d'une déclaration ou d'un paiement auprès du service déconcentré dans le ressort duquel est situé le lieu d'imposition.
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Article 5 ENTIEREMENT_MODIF (Décret n° 2004-1422 du 23 décembre 2004 relatif à l'ordre d'imputation des distributions pour l'application du prélèvement prévu à l'article 95 de la loi de finances pour 2004)